Досрочный выкуп предмета лизинга амортизация начислена не полностью

Учет объекта лизинга, находящегося на балансе лизингополучателя

Досрочный выкуп предмета лизинга амортизация начислена не полностью

Подробности Буданова Виктория : 27 марта 2017

Лизинг – страшный сон почти любого бухгалтера. Почему “почти”? Потому что говорят, что новые возможности программы 1С:Бухгалтерия, ред. 3 позволяют с помощью документов отражать следующие операции: поступления ОС в лизинг и принятие его к учету, отражение лизинговых платежей и списание по ним НДС, последующий выкуп этого имущества.

Наиболее сложным считается учет имущества на балансе у лизингополучателя.

В своей статье я попробую разобраться с этим хитроумным учетом в программе и возможно это станет еще одним поводам к переходу на 3 редакцию бухгалтерии.

Начнем с того, что 3 версии программы в план счетов добавлены субсчета 76 счета, для учета арендных операций и НДС по ним. Уже хорошо! В предыдущей редакции этого нет, и подозреваю что вряд ли будет.

Итак, первый факт хозяйственной деятельности – это поступление объекта лизинга, и для ее отражения есть документ, который так и называется “Поступление в лизинг” и находится в разделе ОС и НМА:

Создаем новый документ, в котором надо указать полную стоимость основного средства по договору. Счет расчетов, счет учета и счет НДС подставляются в документ автоматически:

Кстати, обратите внимание на счет 08.04.1. В плане счетов появились два новых субсчета:

Счастливые обладатели подписки ИТС ПРОФ прочитав на портале ИТС описание этих субсчетов вряд ли что то поймут, так же как и я. Почему? Да потому что оказывается оба счета предназначены для учета затрат по приобретению объектов основных средств, требующих монтажа.
Возможно, в описание этих счетов вкралась ошибочка, надежду на это вселяют названия счетов.

А заодно у меня возник вопрос: а как же быть со счетом 07? Вроде как он всегда использовался для отражения поступления оборудования, требующего монтажа. Ну да ладно. Наша задача рассмотреть что и как делает программа. Если вас не устраивает то, что при выборе номенклатуры из группы “Оборудование (объекты основных средств)” в документ подставился счет 08.04.

1, то вы можете изменить счет учета для номенклатуры из этой папки. Как это сделать, можно прочитать здесьИзвиняюсь за лирическое отступление от темы нашего разговора. Итак, мы создали документ “Поступление в лизинг”.

Так как мы имеем дело с арендованным имуществом, значит, право собственности на него к нам не переходит и счета-фактуры по этой операции нет.

Давайте проанализируем проводки, которые делает этот документ:

Ммм, ну что сказать. Вроде все верно. Отражена на 08 счете цена поступившего имущества и сформирован отложенный НДС. Правда меня смущает в дебете счета 08.04.1 пустое второе субконто. Если в документе выбрать счет 08.04 (по старинке) то в проводках все три субконто заполнены.

Что-то опять какая то халтурочка. Ну, или может так и надо, а мне пока не ясен тайный смысл происходящего.Давайте продолжим. Следующий этап – это ввод в эксплуатацию арендованного имущества.

Здесь надо воспользоваться уже давно знакомым нам документом “Принятие к учету ОС”, но с некоторыми уточнениями по его заполнению.

Итак, в заполнении шапки документа ничего нового и необычного, а вот на первой закладке “Внеоборотный актив” надо правильно выбрать способ поступления: По договору лизинга.

Закладка “Основные средства” тоже не таит в себе ничего неожиданного. Сюда мы подставляем наше основное средство.

Переходим на закладку “Бухгалтерский учет”. Здесь все привычно, кроме счета учета и счета начисления амортизации. Они проставляются автоматически, в зависимости от способа поступления на закладке “Внеоборотный актив”:

Это кстати счастливая возможность узнать о новых счетах в плане счетов:

Переходим на закладку “Налоговый учет”. Здесь ВАЖНО правильно указать первоначальную стоимость арендованного имущества. Для целей налогового учета мы должны указать сумму расходов лизингодателя.

Проанализируем проводки, сделанные этим документом:

Вот такие интересные записи сделал этот документ. На счете 01.03 по бухгалтерскому учету стоимость объекта лизинга отражена полностью, а по налоговому учету – только расходы лизингодателя.

Неамортизируемая в налоговом учете часть стоимости ОС учтена на счете 01.К.
Теперь перейдем к начислению ежемесячных лизинговых платежей.

Начисляются они в программе с помощью документа “Поступление (акт, накладная)”, вид операции “Услуги лизинга”

При формировании документа в программе автоматически проставляются счета расчетов и счета учета. При расчетах в валюте или в у.е. их можно поменять на 76.27.2, 76.37.2, 76.27.1 или 76.37.1 соответственно.
Также не забываем в этом документе зарегистрировать счет-фактуру для принятия к вычету НДС.

В результате проведения документ сделал следующие записи: начислен лизинговый платеж, отражена сумма входящего НДС и списана сумма отложенного НДС:

Начисление амортизации и принятие к НУ лизинговых платежей – это регламентные операции, которые выполняются автоматически при закрытии месяца:

Эти регламентные операции делают следующие проводки:
– принимаются к расходам суммы амортизации

– принимаются к расходам в НУ лизинговые платежи на сумму разницы между поступлением арендных платежей и начисленной в НУ амортизацией:

Также можно сформировать справку-расчет о признании расходов по арендованным основным средствам:

Справку можно сформировать как бухгалтерскому, так и по налоговому учету. Для этого воспользуемся кнопкой “Показать настройки”:

И поставим переключатель в нужное нам положение:

По окончании срока договора необходимо отразить в программе переход права собственности на арендуемое имущество. Для этого воспользуемся специальным документом: “Выкуп предмета лизинга”

В этом документе заполняем сведения о предмете лизинга и его выкупной стоимости:

На закладке “Бухгалтерский учет” автоматически проставлены счета по арендным обязательствам и собственным основным средствам:

На закладке “Налоговый учет” указываем варианты включения выкупной стоимости в состав расходов. По умолчанию всегда устанавливается вариант “Начислять амортизацию”. При установке соответствующего флажка программа автоматически рассчитывает оставшийся срок полезного использования ОС:

Этот документ делаем несколько проводок: переводит предмет лизинга в состав собственных ОС, переносит накопленную амортизацию на счет 02.01 и закрывает оставшиеся арендные обязательства и НДС по ним, отражает предъявленный НДС:

Ну, собственно это и все что касается оформления операций по лизингу основных средств в программе 1С:Бухгалтерия, ред.3.

Думаю, что это весомое преимущество новой версии программы перед предыдущими заставит вас задуматься о переходе на нее.
Если у вас остались еще какие то вопросы, то присоединяйтесь в наши группы в соц.

сетях, звоните на нашу линию консультаций, задавайте вопросы и получайте на них ответы наших специалистов.

Руководитель службы заботыБуданова Виктория

Подписывайтесь на наш канал в Telegram

Адрес канала t.me/bmaxplus 

Социальные кнопки для Joomla Создано: 27 марта 2017 6759

Источник: https://vc-bsoft.ru/konsalting/interesnye-stati/1s-bukhgalteriya/484-uchet-ob-ekta-lizinga-nakhodyashchegosya-na-balanse-lizingopoluchatelya

Зарабатывай деньги

Досрочный выкуп предмета лизинга амортизация начислена не полностью

Наличие в договоре выделенной выкупной цены предмета лизинга связано со следующим.

В Законе о лизинге (п.1 ст.28) сказано, что в случае, если по окончании договора лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, в общую сумму договора может включаться выкупная цена имущества.

Также существует письмо Минфина РФ от 9 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/348, в котором даются следующие разъяснения по вопросу выкупной цены предмета лизинга: т.к.

лизинг является разновидностью аренды, на него распространяются положения ГК о порядке выкупа арендованного имущества, выкуп которого возможен при уплате указанной в договоре выкупной цены. Данная выкупная цена должна быть определена в договоре лизинга.

При этом в письме говорится, что выкупная цена предмета лизинга является расходами по приобретению амортизируемого имущества, которые, в соответствии с п.5 ст.270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения прибыли.

Такая позиция Минфина РФ вынуждает лизингодателей указывать в договоре лизинга сумму выкупа лизингового имущества (часто она является символической и составляет 1 000 рублей).

Лизингополучатель должен заплатить выкупную стоимость отдельным платежом, учесть её как расходы по приобретении амортизируемого имущество и отразить лизинговое имущество в бухгалтерском учёте на 01 счёте по выкупной цене.

Минимальная выкупная стоимость предмета лизинга — риск для сторон лизинговой сделки

Существующая практика указания в договоре минимальной выкупной стоимости предмета лизинга может обернуться большими проблемами как для лизингодателя, так и для лизингополучателя.

12 июля 2011 года Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ вынес постановление №17389/10, которое вызвало большой резонанс в лизинговом сообществе.

Президиумом ВАС рассматривалось дело А28-732/2010. Лизинговая компания «Мета-Лизинг» передала лизингополучателю ООО «Партнер-М» экскаватор стоимостью 10, 5 млн. рублей на три года. Общая сумма платежей по договору лизинга составляла 14,6 млн. рублей, в договоре была установлена выкупная цена экскаватора в размере 1 000 рублей.

Лизингополучатель перестал платить по договору лизинга и «Мета-Лизинг» потребовало вернуть предмет лизинга, а также погасить задолженность по лизинговым платежам и пеням. «Партнёр-М» вернуло экскаватор, нор задолженность по договору не погасило.

Лизингодатель обратился в суд с иском о взыскании задолженности. В ответ на это лизингополучатель подал встречный иск, в котором требовал от лизингодателя вернуть 3,4 млн.

рублей платежей как неосновательное обогащение, а также признать недействительным пункт договора, устанавливающий выкупную цену предмета лизинга, на основании его притворности.

Арбитражный суд Кировской области удовлетворил требования лизингодателя и отказал лизингополучателю во встречном иске. Второй арбитражный апелляционный суд, а также ФАС Волго-Вятского округа поддержали это решение.

ООО «Партнер-М» обратилось в ВАС с заявлением об отмене судебных решений. Лизингополучатель мотивировал свое требование тем, что суды дали неверную оценку условию договора о выкупной цене предмета лизинга. Представитель лизингополучателя на заседании указал, что в соответствии со ст.

28 Закона о лизинге в состав лизинговых платежей фактически была включена выкупная стоимость имущества. Выкупная стоимость в размере 1 000 рублей указана в договоре с целью освобождения лизингодателя от обязанности возврата неосновательного обогащения в случае расторжения лизинговой сделки.

По мнению коллегии судей ВАС есть все основания для пересмотра решения, которое было принято в пользу лизингодателя.

Было указано, что при принятии решения по делу суды должны были проверить довод лизингополучателя о притворности выкупной цены предмета лизинга с учётом стоимости имущества и общей суммы платежей по договору лизинга. Т.к.

договор лизинга был расторгнут, имущество возвращено лизингодателю, прекратились основания для удержания средств, которые лизингополучатель перечислил в составе лизинговых платежей как погашение выкупной цены предмета лизинга.

Президиум ВАС, рассмотрев доводы коллегии судей, отменил решение судов и направил дело на новое рассмотрение.

Было указано, что договор лизинга, предусматривающий переход права собственности на имущество к лизингополучателю, сочетает в себе договоры финансовой аренды и купли-продажи и в части взаимоотношений сторон по выкупу предмета лизинга необходимо применять нормы, регулирующие отношения сторон при купле-продаже. Также было указано, что передача лизингополучателю права собственности по цене, близкой к нулевой, осуществляется в случае, если срок лизинга приближен к полезному сроку использования имущества, а в указанном случае срок полезного использования значительно превышает срок лизинга. Таким образом окончание срока лизинга не приводит к полному износу спецтехники и падению её стоимости до нулевой, т.е. реальная выкупная цена вошла в состав лизинговых платежей.

Полный текст постановления Президиума ВАС от 12 июля 2011 г. №17389/10 вы можете открыть по ссылке.

Данная ситуация ставит участников лизингового рынка в очень сложное положение.

Лизинговые компании, включая в периодические платежи по договору лизинга суммы выкупа имущества, рискуют при расторжении договора и возврате лизингового имущества получить от лизингополучателя требование вернуть ему уплаченную в составе платежей часть выкупной стоимости предмета лизинга (с учётом применения норма, регулирующих куплю-продажу).

Лизингополучатели же, включая в состав расходов суммы выкупа предмета лизинга в составе лизинговых платежей, вступают в противоречие в налоговым кодексом и разъяснениями Минфина РФ о том, что расходы по амортизируемому имуществу (коими и являются платежи по его выкупу) не могут учитываться в составе расходов в целях налогообложения прибыли.

Окончательная точка в вопросе определения выкупной стоимости предмета лизинга не поставлена и очевидно, что требуется изменение законодательства, регулирующего соответствующие аспекты лизинга.

Дополнительную информацию по лизингу, условиям финансирования и требованиям к клиентам вы можете найти в разделе Статьи о лизинге

Вы можете отправить Заявку на лизинг, перейдя по ссылке Заявка на лизинг

Дополнительную информацию по лизингу, условиям финансирования и требованиям к клиентам вы можете найти в разделе Статьи о лизинге

Рекомендуем использовать Поиск по сайту

Выкупная стоимость предмета лизинга — что это

Источник: https://jobmoney.ru/1146-vykupnoj-lizing/

Учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Досрочный выкуп предмета лизинга амортизация начислена не полностью
28.11.2015 22:07 70179

Лизинг – это всегда определенные трудности для бухгалтера. Особенно много вопросов возникает при учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя.

В этой статье попробуем разобраться, как работать с новыми возможностями программы 1С: Бухгалтерия предприятия 8  в данной ситуации.

В настоящее время в программе автоматизированы такие операции, как поступление имущества в лизинг, принятие его к учету, начисление по нему амортизации, отражение текущих платежей по лизингу, в том числе списание НДС по этим платежам, а также выкуп имущества полученного в лизинг.

Первая операция отражается документом “Поступление в лизинг”. Для перехода к документу выбираем раздел “ОС и НМА”.                                                                                                                                                     

В выбранном документе нужно будет указать сумму всех платежей по договору лизинга, то есть полную стоимость вместе с выкупной.                                                                                                                           

Еще потребуется отметить счета учета арендных обязательств и учета НДС по арендным обязательствам. Ведь если обратить внимание на план счетов, то можно заметить, что он пополнился субсчетами для учета операций с лизинговым имуществом, в том числе учтены операции в иностранной валюте и в условных единицах.

При проведении документа поступления будут сформированы проводки в дебет счета внеоборотных активов и сформирован отложенный НДС. Важно отметить, что право собственности на арендованное имущество не переходит. Счет-фактура по данной операции не выставляется.                               

Чтобы ввести объект основных средств в эксплуатацию обращаемся к документу “Принятие к учету ОС”, который расположен в том же разделе “ОС и НМА”.     

Чем отличается данное принятие, от обычного принятия к учету? Во-первых, способ поступления – “По договору лизинга”. То есть на закладке «Внеоборотный актив» требуется в поле «Способ поступления» выбрать значение «По договору лизинга».

На основании этого действия появятся реквизиты «Контрагент» и «Договор», которые также необходимо заполнить – это второе отличие документа. “Контрагент” в данном случае – это лизингодатель, а “Договор” – договор лизинга.

                                                  

В-третьих, счета учета. На закладке “Бухгалтерский учет” указывается счет учета (01.03), а также параметры начисления и счет учета амортизации (02.03).                                                                                                  

В-четвертых, сумма по налоговому учету – это сумма расходов лизингодателя. Следовательно, на закладке «Налоговый учет», указываем первоначальную стоимость для целей налогового учета. Эта стоимость есть сумма расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга.

Также необходимо заполнить способ отражения расходов по лизинговым платежам и не забываем про параметры начисления амортизации.

Исходя из того, что имущество числится на балансе лизингополучателя, то в поле “Порядок включения стоимости в состав расходов” указывается “Начисление амортизации”, и устанавливается флаг “Начислять амортизацию”.                       

Когда данный документ проведен, получаем отражение первоначальной стоимости имущества, которое получено в лизинг, по дебету счета 01.03.

По бухгалтерскому учету будет стоимость без НДС, а по налоговому – сумма затрат лизингодателя. На дебете счета 01.К увидим разницу между первоначальной стоимостью предмета лизинга в БУ и НУ, а счет 08.

04 закроется.                                                             

Что касается субсчета 01.К “Корректировка стоимости арендованного имущества”, то он учитывает неамортизируемую в НУ часть стоимости основных средств организации, находящихся в аренде.

На основании договора необходимо осуществлять ежемесячное начисление лизинговых платежей, которое происходит с помощью документа “Поступление (акт, накладная)” с видом операции “Услуги лизинга”. Для ввода данной информации обратимся к разделу “Покупки”.                                        

В расчетах требуется внести счет по учету задолженности по лизинговым платежам, в зависимости от конкретной ситуации: 76.07.2, 76.27.2 или 76.37.2.

В табличной части указывается счет учета арендных обязательств, также выбираем по необходимости: 76.07.1, 76.27.1 или 76.37.1.

                                         
Ниже табличной части можем внести и зарегистрировать счет-фактуру, тогда НДС будет принят к вычету.               

После проведения документа мы видим отражение начисления очередного лизингового платежа, списание части арендных обязательств, списание суммы “отложенного” НДС и отражение “входного” НДС с суммы начисленного лизингового платежа.

Так как мы рассматриваем имущество, которое числится на балансе лизингополучателя, то его стоимость погашается посредством амортизационных отчислений. Для расчета суммы амортизации за месяц как для бухгалтерского, так и налогового учета, требуется выполнить закрытие месяца.

                   
При обращении к обработке “Закрытие месяца” видим актуальные для нашей ситуации регламентные операции: “Амортизация и износ основных средств” и “Признание в НУ лизинговых платежей”. При выполнении первой из этих операций, суммы начисленной по счету 02.03 амортизации списываются на расходы.

              
При реализации следующей регламентной операции вычисляется разница между лизинговыми платежами, которые были внесены через документы поступления, и начисленной амортизацией в налоговом учете.     
Когда работаем с закрытием месяца можем воспользоваться справкой-расчетом “Признание расходов по ОС, поступившим в лизинг”.

                                                                                                                                   
Выбранный отчет иллюстрирует суммы лизинговых платежей в бухгалтерском и налоговом учете лизингополучателя.

Если вдруг уже после принятия к учету лизингового имущества, потребовалось изменить способ отражения расходов по лизинговым платежам, то на этот случай предусмотрен документ «Изменение отражения по лизинговым платежам», расположенный в разделе “ОС и НМА”.                                   

При создании выбираем одноименную позицию.                                    

В поле «Способ» указываем новый требуемый способ.                                                

В дальнейшем для правильного выполнения перехода права собственности следует обратиться к документу «Выкуп предметов лизинга», через раздел “ОС и НМА”.

Рассматриваемый документ реализован специально для лизингополучателя, чтобы осуществить перенос данных с субсчетов по имуществу, полученному в лизинг, на субсчета собственных основных средств; погасить оставшиеся арендные обязательства, отразить предъявленный НДС; погасить оставшийся НДС по арендным обязательствам.

Как только выбираем необходимую организацию и указываем нужного контрагента и договор, остальные сведения заполняются автоматически. Табличные данные можно корректировать, если есть необходимость.          

На закладке “Бухгалтерский учет” проверяем счета, на которых будет учитываться теперь уже собственное основное средство.                                                

Заполнение закладки “Налоговый учет” строится от выбранного порядка включения выкупной стоимости в расходы. При начислении амортизации определяем оставшийся срок полезного использования, при выборе “Включение в расходы при принятии к учету” – способ отражения расходов.                                

Также документ содержит закладку “Амортизационная премия”, поэтому если порядок включения выбран “Начисление амортизации”, то организация может в случае потребности воспользоваться правом применения амортизационной премии.

В результате все взаиморасчеты по предмету лизинга закрываются. После перехода права собственности стоимость теперь уже собственного основного средства списывается на расходы через начисление амортизации.

Если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по ссылке.

Кристина Саввина  

Источник: https://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/bukhgalteriya-3-0/main/bukhgalteriya-3-0/uchet-predmeta-lizinga-na-balanse-lizingopoluchatelia-v-1s-bukhgalterii-predpriiatiia-8

Бухгалтерский учет лизинговых операций

Досрочный выкуп предмета лизинга амортизация начислена не полностью

Отражение лизинговых операций лизингополучателем на законодательном уровне окончательно не отрегулировано, в связи с чем существуют различные методы учета со своими особенностями.

Ниже изложены рекомендации, которые помогут Вам организовать учет операций по лизинговой сделке в своей компании.

Бухгалтерский учет

Первоначальной стоимостью лизингового имущества в бухгалтерском учете признается сумма всех платежей по договору лизинга (обеспечительный платеж, предварительные платежи, лизинговые платежи, выкупная стоимость).

Срок полезного использования приравнивается к сроку действия договора.

Выкупленное в конце срока действия договора имущество принимается как новое основное средство или МПЗ в зависимости от величины выкупной стоимости.

Таблица 1 — Типовые проводки по лизинговым операциям*

операции Дебет Кредит
Учет лизингового имущества
Получено имущество от лизингодателя 08 76-Л/АО
Отражена общая сумма НДС по договору 19 76-Л/АО
Лизинговое имущество включено в состав ОС 01-Л 08
Начислена амортизация по лизинговому имуществу 20 (25,26,44) 02-Л
Списана стоимость самортизированного лизингового имущества по окончании договора 02-Л 01-Л
Получено имущество по выкупной стоимости 10 (08) 76-Л/В
Имущество принято к учету по выкупной стоимости 01 08
Учет обеспечительного платежа
Перечислен обеспечительный платеж 76-Л/А 51
Отражен НДС с обеспечительного платежа 19 76-Л/А
Принят к вычету НДС с обеспечительного платежа 68 19
Зачтен обеспечительный платеж 76-Л/ТП 76-Л/А
Восстановлен НДС с авансового платежа 76-Л/ТП 68
Учет лизинговых платежей
Уплачен лизинговый платеж 76-Л/ТП 51
Начислен лизинговый платеж 76-Л/АО 76-Л/ТП
Принят к вычету НДС по лизинговому платежу 68 19
Учет выкупной стоимости
Уплачена выкупная стоимость 76-Л/В 51
Отражен НДС с выкупной стоимости 19 76-Л/В
Принят к вычету НДС с выкупной стоимости 68 19
Получено имущество по выкупной стоимости 10 (08) 76-Л/В
Имущество принято к учету по выкупной стоимости 01 08

Налоговый учет

Первоначальной стоимостью лизингового имущества в налоговом учете признается цена его приобретения, которая указана в договоре лизинга (стоимость предмета лизинга).

Срок полезного использования определяется по общим правилам (в соответствии с ОКОФ). Если имущество относится к четвертой — десятой амортизационным группам, то можно начислять ускоренную амортизацию с повышающим коэффициентом до 3 включительно.

Лизинговые платежи учитываются в составе прочих расходов ежемесячно. При этом сумма такого расхода определяется как разница между начисленным лизинговым платежом и начисленной амортизацией (за текущий месяц). Если в результате вычисления получается отрицательная величина, то лизинговый платеж в расходах не учитывается.

Необходимо следить за тем, чтобы общая сумма признанных Вами расходов не превысила общей суммы платежей, предусмотренных договором. В случае такого превышения необходимо прекратить признавать в расходах лизинговые платежи.

Важно: лизинговая компания освобождена от обязанности ежемесячно выставлять акты оказанных услуг, поэтому принимать расходы к учету Вы можете на основании графиков начислений, зачета аванса и полученных счетов-фактур.

Выкупную стоимость можно учесть только по окончании срока действия договора лизинга и перехода к Вашей организации права собственности на лизинговое имущество. Существует два варианта отнесения выкупной стоимости на расходы:

  • если она меньше или равна 100 000 руб. — единовременно как материальные расходы;
  • если она больше 100 000 руб. — как затраты на приобретение нового объекта ОС. В этом случае ОС принимается к учету, по общим правилам устанавливается срок его полезного использования и начисляется амортизация.

НДС по счетам-фактурам лизингодателя Вы можете полностью принять к вычету в тех периодах, когда они получены. При этом лизингодатель выставляет счета-фактуры двух видов: на аванс и на реализацию.

Первый вид счетов-фактур выставляется на обеспечительный платеж (если он не зачитывается единовременно в месяце оплаты) и разницу между начисленным и фактически уплаченным лизинговым платежом (если она отрицательная).

По своему усмотрению лизингополучатель может не принимать к учету такие счета-фактуры.

Однако если Вы приняли к вычету НДС на основании счета-фактуры на аванс, этот НДС необходимо будет восстановить в том периоде, когда обеспечительный платеж будет зачтен, а лизинговый — начислен.

Счета-фактуры на реализацию выставляются лизингодателем в соответствии с графиком начисления лизинговых платежей и зачета аванса. Счет-фактура на выкупную стоимость выставляется в конце срока действия договора лизинга. Такие документы принимаются лизингополучателем в общем порядке.

Отражение лизинговых операций Лизингополучателем при учете имущества на балансе лизингодателя

При учете лизингового имущества на балансе лизингодателя, лизингополучатель принимает полученное имущество на забалансовый счет 001 (Арендованные основные средства).

Начисление лизингодателю лизинговых платежей за период отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».

При выкупе лизингового имущества лизингополучателем стоимость имущества на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства». Одновременно производится запись по дебету счета 01 «Основные средства» на сумму, равную плановой выкупной стоимости по графику или сумму досрочного выкупа.

Таблица 2 — Типовые проводки по лизинговым операциям*

операции Дебет Кредит
операцииДебетКредит
  1. Получено основное средство от лизингодателя
001
Обеспечительный платеж
Перечисление лизингодателю обеспечительного платежа 76-Л/А 51
Отражен НДС с обеспечительного платежа 19 76-Л/А
Принят к вычету НДС с обеспечительного платежа 68 19
Ежемесячный лизинговый платеж
Начисление лизинговых платежей 20 (25,26,44) 76-Л/ТП
Отражены сумма НДС по лизинговым платежам 19 76-Л/ТП
Перечисление лизинговых платежей лизингодателю по графику 76-Л/ТП 51
Принята к вычету сумма НДС 68 19
Выкупная стоимость
Списана стоимость лизингового имущества 001
Выкуплено лизинговое имущество 08 76-Л/В
Отражена сумма НДС по выкупленному имуществу 19 76-Л/В
Выкупленный актив принят в состав ОС 01 08
Перечисление денежных средств по выкупленному предмету лизинга лизингодателю 76-Л/В 51
НДС предъявлен к возмещению 68 19

НДС по лизинговым платежам принимается у лизингополучателя к вычету в полном объеме. Лизингодатель выставляет счет-фактуры лизингополучателю двух видов: на аванс и на реализацию.

Лизингополучатель имеет право принимать к вычету НДС по лизинговым платежам ежемесячно на основании счетов-фактур на реализацию, получаемых от лизингодателя.

Если лизингополучатель принимает к вычету НДС на основании счет-фактур на аванс, то НДС ему необходимо будет восстановить в том периоде, когда обеспечительный платеж будет зачтен.

*Для удобства использованы субсчета, которые можно создать специально для учета операций по лизинговой сделке:

— 76-Л/А — для учета обеспечительного платежа;

— 76-Л/АО — для учета общей величины задолженности по договору лизинга;

— 76-Л/ТП — для учета текущих (лизинговых) платежей;

— 76-Л/В — для учета выкупной стоимости;

— 01-Л — для учета лизингового имущества;

— 02-Л — для учета амортизации по лизинговому имуществу.

Источник: https://timeleasing.ru/leasing/accounting/

Досрочный выкуп предмета лизинга: риски, позиция лизингодателей

Досрочный выкуп предмета лизинга амортизация начислена не полностью

Досрочное завершение договора лизинга по инициативе лизингополучателя, проще говоря — досрочный выкуп предмета лизинга — не такая уж редкая ситуация.

Когда это может потребоваться

Самый оптимистичный вариант досрочного выкупа предполагает, что у лизингополучателя появились свободные средства и он намерен досрочно выкупить имущество, чтобы сократить переплаты. В голове у предпринимателя в этот момент доминирует аналогия с банковским кредитом. А это не совсем верная аналогия.

Второй вариант — это ситуация, которую юристы называют существенным изменением условий пользования предметом лизинга. На практике это выглядит так. ООО «Ромашка» хочет продать погрузчик ООО «Василек». Но погрузчик в лизинге, и сделать этого наша «Ромашка» без досрочного выкупа никак не может.

Третий вариант: компания сливается, поглощается, — одним словом, происходит трансформация юридического лица. В этом случае новый владелец, скорее всего, потребует, чтобы все активы принадлежали компании на правах собственности.

Наконец, четвертый вариант, о котором не принято широко говорить. Некоторые лизингополучатели стремятся замаскировать под договор лизинга договор купли-продажи. Они вносят существенный аванс и через некоторое время заявляют о желании досрочно выкупить предмет лизинга. Это крайне рискованный вариант и ниже мы расскажем, почему.

Начните с договора

Практика лизинговых компаний по досрочному выкупу имущества неоднородна. Если у вас уже есть действующий договор, то начните с изучения пунктов, посвященных досрочному выкупу.

Если вы только планируете брать что-то в лизинг и не исключаете вариант его досрочного окончания, то выбирайте компанию, которая относится к этому максимально лояльно.

В целом же, как показывает опрос, значительная часть компаний предусматривает возможность досрочного выкупа еще при заключении договора и добавляет в график платежей строку, показывающую объем платежей, необходимых для завершения сделки.

Аналогия с кредитом

Мы уже говорили, что аналогии с кредитом здесь неуместны. Структура лизинговой сделки сложнее кредитной, в ней участвуют и банк, и страховая компания. Финансовые обязательства перед ними влияют на сумму, которую следует внести для досрочного выкупа имущества. В таблице, которая сформирована на основании опроса лизинговых компаний, представлен широкий диапазон вариантов.

С какого периода можно бесстрашно выкупать предмет лизинга?

Риски, которые несет досрочное завершение договора лизинга, суммировал Кирилл Зимарев, руководитель лизинговой практики Stare Legal:

— Гражданско-правовые риски. Лизингополучатель, выкупая имущество досрочно, становится собственником предмета лизинга точно так же, как и в случае приобретения предмета лизинга в конце срока договора лизинга. Однако если лизингодатель использовал предмет лизинга в качестве залога, то лизингополучателю нужно проследить за тем, чтобы запись о залоге была погашена лизингодателем.

Налоговые риски. Налоговые риски заключаются в возможности переквалификации налоговым органом договора лизинга в договор купли-продажи с рассрочкой.

В этом случае применение налоговых льгот лизинга будет признано необоснованным, а именно: вместо уплаты НДС с лизинговых платежей в течение всего срока договора лизинга, лизингодателю будет начислен НДС на всю стоимость имущества с даты реализации (такие дела есть, например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.03.

2018 N Ф04-6306/2017 по делу N А81-3829/2017). В теории, признав неправомерным применение ускоренной амортизации, налоговый орган может пересчитать и доначислить налог на имущество, но таких дел мы не нашли.

Однако исходя из проанализированной судебной практики, подобная переквалификация производилась налоговыми органами не в случаях досрочного выкупа предмета лизинга, а в случаях, когда изначально договор лизинга содержал в себе некоторые пороки. Например, договор лизинга был заключен между взаимозависимыми лицами, между ними не производились расчеты и т.д.

Отсутствие подобных споров в судебной практике может быть объяснено следующим. Досрочный выкуп предмета лизинга прекращает использование сторонами договора предусмотренных льгот.

С момента выкупа весь подлежащий уплате за будущие лизинговые платежи НДС уплачивается лизингодателем. Ускоренная амортизация прекращает применяться.

Таким образом, дополнительных налоговых рисков в связи с досрочным выкупом предмета лизинга не возникает.

Условия досрочного завершения договора лизинга. Позиция лизингодателей

Наименование компании

С какого периода можно досрочно завершить договор

Что при досрочном выкупе отплачивает клиент кроме стоимости предмета лизинга

Альфа-Лизинг

После 13 лизингового периода (т.е. 13 месяцев с момента передачи в лизинг).

Сумма досрочного выкупа указана в графике лизинговых платежей на месяц планируемого выкупа в столбце «Цена досрочного выкупа предмета лизинга», «Цена предмета лизинга к оплате». Также лизингополучателем оплачивается лизинговый платеж за текущий месяц и все задолженности и пени (если имеются)

Альянс-Лизинг

Ограничений нет

Стоимость ДВ = Лизинговый платеж за текущий месяц + сумма ДВ, указанная в столбце «Сумма досрочного выкупа с НДС» графика по строке соответствующего календарного месяца + Сумма выкупной цены Имущества

ВЭБ-лизинг

По истечении 12 месяцев

Полная сумма платежей, предусмотренная графиком лизинговых платежей на дату закрытия

Европлан

Не ранее, чем через 6 месяцев после заключения договора лизинга

Лизингополучатель вносит остаток платежей со скидкой за досрочное завершение и собственность на предмет лизинга переходит лизингополучателю

Интерлизинг

С 6 месяца

При досрочном графике идет пересчет процентов по кредиту. Поэтому клиент оплачивает стоимость ПЛ и проценты до момента расторжения

Лизинговая компания «КАМАЗ»

С 13 месяца

Кроме ЛП лизингополучателем оплачивается выкупной платеж, равный остатку долга стоимости автотехники и недополученной суммы понесенных лизингодателем расходов, связанных с переданной автотехникой в лизинг

Каркаде

Через 6 месяцев после выдачи предмета лизинга клиенту

Предоставляется скидка на остаток платежей, процент по договору лизинга пересчету не подлежит. Скидка рассчитывается индивидуально.

Петербургснаб

С 13 месяца

Текущий лизинговый платеж и цену досрочного выкупа, предусмотренную в договоре лизинга

РАФТ Лизинг

С 7 месяца

Помимо выплаты остатка предоставленного основного финансирования (предмет лизинга) лизингополучатель оплачивает:

1) банковский процент за месяц досрочного гашения

2) возмещение страховки, если она включена в лизинговые платежи

3) доход лизинговой компании за месяц досрочного закрытия

Регион Лизинг

По согласованию сторон

По согласованию сторон

ТаймЛизинг

С 6 месяца от даты акта ПППЛ/ввода в эксплуатацию

1)Расходы лизингодателя на оказание услуги лизинга

2)% за пользование денежными средствами за период действия договора лизинга

Лизинговая компания «Титан»

С 13 месяца

Затраты по обслуживанию финансирования на дату досрочного закрытия, доход ЛК и иные обязательные платежи, предусмотренные действующим законодательством РФ (при наличии)

Техно Лизинг

С 6 месяца

Оплачивается вся сумма, предусмотренная договором, однако может быть предоставлена скидка на стоимость финансирования, которая была сэкономлена за счет досрочного погашения договора

Уралпромлизинг

Через половину срока договора лизинга, но возможно и закрытие договора лизинга ранее

Лизинговый платеж и выкупная стоимость

Эксперт-Лизинг

Не ранее, чем через 12 месяцев после начала срока лизинга

Сумма досрочного выкупа отражается в графике

Южноуральский лизинговый центр

Со 2 месяца

Лизингополучатель должен за 30 дней в письменном виде написать заявление на частичное гашение по договору (суммы лизинговых платежей по графику будут пересчитаны в сторону уменьшения, сократится переплата), на полное досрочное закрытие договора — за 10 дней (будет произведен пересчет банковских процентов)

Источник: https://www.all-leasing.ru/analitic/detail/1033287/

Арсенал Права
Добавить комментарий