Исправление счета фактуры за прошлый период

Исправления корректировочного счета-фактуры за прошлый период

Исправление счета фактуры за прошлый период
Исправления корректировочного счета-фактуры за прошлый период. Как исправить счет-фактуру? Как вести книгу покупок? Читайте об этом в нашей статье.

Вопрос:  В 1 кв. 2017г. нами был получен корректировочный счет-фактура и на уменьшение и на увеличение НДС. Данный НДС мы отразили в книге покупок и продаж за 1 кв. 2017г. (развернуто) В 3 кв. 2017г.

мы получили от поставщика исправление № 1 к корректировочному счету-фактуре от 1 кв. 2017г. опять и на уменьшение и на увеличение (суммы на увеличение и на уменьшение другие). Подскажите, как правильно поступить покупателю в данной ситуации, с подробным описанием действий по 1 кв. 2017г.(НДС, книги покупок и продаж) и по 3 кв. 2017г. (НДС, книги покупок и продаж).

 

Ответ: В данной ситуации вносятся исправления в корректировочный счет-фактуру. Регистрация таких исправлений такая же, как если бы исправляли обычный счет-фактуру. Изменения в книгу покупок и книгу продаж нужно вносить в периоде, в котором был зарегистрирован первоначальный корректировочный счет-фактура путем составления дополнительного листа.

К книге покупок за 1 квартал 2017, там, где отражен положительный корректировочный счет-фактура (увеличение стоимости), нужно составить доплист, в котором первоначальный корректировочный счет-фактура должен быть аннулирован (его показатели зарегистрируйте со знаком минус). Исправленный корректировочный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок (с положительным значением).

К книге продаж за 1 квартал 2017, там, где отражен отрицательный корректировочный счет-фактура (снижение стоимости), нужно составить доплист, в котором первоначальный корректировочный счет-фактуру аннулируйте (его показатели зарегистрируйте со знаком «минус»), а исправительный – зарегистрируйте с положительными значениями.

В 3 квартал 2017 года изменений не вносится.

Как исправить счет-фактуру

Исправление ошибок

Если в счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре) допущена техническая ошибка, в первоначальный документ необходимо внести исправления. То есть выставить исправленный счет-фактуру или исправленный корректировочный счет-фактуру.

Корректировочные счета-фактуры в таких случаях не составляйте. Даже если ошибка допущена при указании цены (тарифа), налоговой ставки или стоимости товаров (работ, услуг).

Об этом сказано в письмах Минфина России от 8 августа 2012 № 03-07-15/102 и ФНС России от 12 марта 2012 № ЕД-4-3/4143.

При исправлении счетов-фактур (в т. ч. корректировочных), составленных по формам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 № 1137, продавец (исполнитель) должен составить новые (исправленные) счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры).

При этом в исправленном счете-фактуре нельзя изменять данные строки 1первичного счета-фактуры. Вместо этого в строке 1а нужно указать порядковый номер и дату исправления первичного счета-фактуры.

Об этом сказано в пункте 7 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 № 1137.

При исправлении корректировочного счета-фактуры в новом экземпляре корректировочного счета-фактуры не допускается изменение показателей в строках 1 и 1б первичного корректировочного счета-фактуры. В этом случае заполняется строка 1а, в которой указываются порядковый номер и дата исправления.

Остальные реквизиты исправленного счета-фактуры (в т. ч. первоначально не заполненные или уточненные), включая изменение инициалов уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру, указываются в общем порядке.

Такой порядок предусмотрен пунктом 6 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 № 1137.

Как вести книгу покупок

Внесение изменений в книгу покупок

При необходимости внести изменения в книгу покупок действуйте в следующем порядке.

Если нужно скорректировать данные текущего периода (до окончания квартала), исправительные записи делайте непосредственно в книге покупок.

Для этого показатели стоимости и суммы налога аннулируемого счета-фактуры укажите со знаком минус, а показатели нового (исправленного) счета-фактуры впишите с положительными значениями.

Поступайте так, если еще не наступил крайний срок для декларации по НДС за период, в котором обнаружили ошибку.

Если продавец (исполнитель) исправляет счета-фактуры за прошедшие налоговые периоды, то к книге покупок за период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура, составьте дополнительный лист. Форма дополнительного листа приведена в приложении 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

В этом дополнительном листе первоначальный счет-фактура должен быть аннулирован (его показатели зарегистрируйте со знаком минус). Исправленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок (с положительным значением) в том периоде, когда у организации появилось право на налоговый вычет.

Поступайте так, если уже наступил крайний срок для декларации по НДС за период, в котором обнаружили ошибку.

Такой порядок следует из положений пунктов 4 и 9 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. ФНС России разъяснила его в письме от 29 декабря 2016 № СД-4-3/25440.

Если изменения, внесенные в книгу покупок, уменьшают сумму заявленного ранее вычета по НДС, в инспекцию нужно подать уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ, письма ФНС России от 29 декабря 2016 № СД-4-3/25440, от 5 ноября 2014 г. № ГД-4-3/22685).

Если в результате корректировки сумма заявленного ранее вычета по НДС увеличивается, то у организации есть выбор:

 подать уточненную декларацию за соответствующий период (право, а не обязанность). В этом случае потребуется составление дополнительного листа к книге покупок за период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура;

 заявить вычет в текущем периоде (в пределах трех лет). В этом случае записи сделайте только в книге покупок за отчетный период;

 ничего не делать (например, если сумма вычета незначительна).

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 54, абзаца 2 пункта 1 статьи 81, пункта 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Как вести книгу продаж

Внесение изменений в книгу продаж

При необходимости внести изменения в книгу продаж действуйте в следующем порядке.

Если нужно скорректировать книгу продаж текущего квартала, сделайте исправительные записи непосредственно в ней, дополнительный лист не оформляйте. Для этого укажите со знаком минус показатели стоимости и суммы налога первоначального (аннулируемого) счета-фактуры, а показатели исправленного счета-фактуры укажите с положительными значениями.

Если нужно внести исправления в книгу продаж прошедших налоговых периодов, заполните дополнительный лист. Его форма приведена в приложении 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. В дополнительном листе первоначальный счет-фактуру аннулируйте (его показатели зарегистрируйте со знаком «минус»), а исправительный – зарегистрируйте с положительными значениями.

Об этом сказано в пунктах 3 и 11 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Для внесения изменений воспользуйтесь следующим алгоритмом.

1. В табличную часть дополнительного листа в строку «Итого» перенесите данные по графам 14–19 из книги продаж за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

2. По строке, следующей за строкой «Итого», отразите данные счета-фактуры, который аннулируется.

3. В следующей строке отразите все необходимые реквизиты счета-фактуры с внесенными изменениями.

4. В строке «Всего» подведите итог по графам 14–19. Для этого воспользуйтесь формулой:

Сумма по строке «Всего» = Сумма по строке «Итого» Сумма по строке, где указаны данные аннулируемого счета-фактуры + Сумма по строке, где указаны данные исправленного счета-фактуры

На каждое исправление данных книги продаж заводите отдельный дополнительный лист.

При внесении нескольких исправлений, относящихся к одному кварталу, данные граф 14–19 по строке «Всего» предыдущего дополнительного листа отражайте по строке «Итого» последующего листа. Данные строки «Всего» используйте для внесения исправлений в декларацию.

Такой порядок предусмотрен разделом IV приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/232626-ispravleniya-korrektirovochnogo-scheta-faktury-za-proshlyy-period

Как правильно отразить в 1с ндс за прошлый период

Исправление счета фактуры за прошлый период

 · Работа в 1С: Как отразить налоговые вычеты за прошлый период в декларации по НДС в. Как отразить счет фактуру за прошлый период в книге покупок Как отразить в НДС в книге.

Как отразить в налоговом учете в 1С реализацию за прошлый отчетный период? НДС за Как отразить Перенос убытков прошлых лет на текущий период в 1С .Как правильно.

За прошлый В таком случае подайте уточненную декларацию за период, в Как отразить в 4,3/5(6).

Исправление ошибок в первичных учетных документах. Общие правила исправления бухгалтерских ошибок когда? Исправление ошибок до истечения отчетного периода. Исправление ошибок после завершения отчетного периода, но до утверждения отчетности.

Исправление ошибок после утверждения отчетности. Если какой-либо первичный документ оформлен неверно, у бухгалтера первым делом возникает желание этот документ исправить.

Исправлять первичный документ целесообразно в том случае, если он еще не обработан, то есть не отражен в бухучете. И ни в коем случае нельзя применять “штрих” для закрашивания ошибочного текста.

Для этого существуют особые правила.

Исправлять документ, который был составлен вашей фирмой, нужно так. Внести исправления в кассовые и банковские документы нельзя, это установлено пунктом 5 статьи 9 Федерального закона от Подчистки, помарки или исправления в приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним, а также в расходных кассовых ордерах и заменяющих их документах не допускаются п.

Эти документы, созданные организацией, придется оформить заново. В первичные учетные документы за исключением кассовых и банковских исправления вносятся “корректурном способом”: неправильный текст сумма аккуратно зачеркивается одной тонкой чертой так, чтобы зачеркнутое можно было прочитать.

Сверху надписывается правильный текст сумма. Нужно зачеркивать всю сумму, даже если ошибка допущена в одной цифре.

Совет 1: Как исправить ошибки за прошлый период

Например, если вместо суммы “79 руб. Затем здесь же на полях против соответствующей строки внесенные изменения специально оговариваются и подтверждаются подписями лиц, подписавших документ, с указанием даты исправления. Это требование установлено в пунктом 5 статьи 9 Федерального закона от При необходимости подписи заверяются печатью организации.

Исправления сопровождаются фразой: “Написанному в исправление верить” , в которой также пишется новый текст или сумма, а потом ставится подпись. Таким способом чаще всего исправляются свои рукописные первичные документы. Если в организации применяется компьютерный учет и есть возможность заменить документ, его выводят на печать вновь в исправленном виде и подписывают повторно.

Техника исправлений ошибок

Достаточно часто приходится вносить исправления в счета-фактуры поставщиков, так как налоговые органы придираются к малейшей оплошности в этом документе подробнее о заполнении счетов-фактур читайте здесь.

Можно, конечно, незаполненные реквизиты в печатный документ добавить самим “от руки”.

Получится как бы “комбинированный способ”, который вынуждено было признать допустимым МНС России в письме от Главное – не делать подчисток.

Как настроить поиск людей в контакте на iphone

Счета-фактуры с помарками и подчистками не подлежат регистрации в Книге покупок и книге продаж. Можно попросить поставщика выставить повторно счет-фактуру, но лучше всего использовать тот же “корректурный способ” внесения исправлений. При этом, исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

Это требование пункта 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур постановление правительства от Если ошибку нашли уже налоговики, то и здесь отчаиваться не стоит.

Ведь нет запрета на исправление счета-фактуры во время и после налоговой проверки.

В качестве аргумента приведем постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от Суд определил, что налоговое законодательство не запрещает налогоплательщику применять налоговый вычет и возмещать НДС после того, как будут устранены нарушения, допущенные поставщиком товаров работ, услуг при оформлении счетов-фактур.

Также читайте материалы еще одного дела по этому вопросу.

На основании исправленной или переделанной “первички” бухгалтер сразу может отразить в учете правильные суммы и как-либо корректировать их впоследствии уже не придется. В случае же когда по тем или иным причинам в бухгалтерском учете организации отражены неверные суммы, вносить исправления следует непосредственно в учетные регистры.

Исправления в регистры бухгалтерского и налогового учета до закрытия в учете операций отчетного месяца, подведения месячных оборотов и переноса их данных в Главную книгу вносятся также корректурным способом.

Этот способ применяется в тех случаях, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов или она быстро обнаружена и не отразилась на итогах учетных записей. Корректурным способом нецелесообразно пользоваться для исправления ошибочно записанных сумм в тех учетных регистрах, в которых уже подсчитаны итоги.

В этом случае пришлось бы исправлять несколько сумм. Корректурный способ не применяется также в случаях, когда необходимо исправить указанную корреспонденцию счетов вместо одного дебетуемого или кредитуемого счета указан другой. Такие ошибки обнаруживаются иногда после выведения итогов в Главной книге и составления баланса.

статьи

Эти ошибки исправляют способом “сторно”. Способ дополнительных проводок применяется в тех случаях, когда в бухгалтерской проводке и в учетных регистрах указана правильная корреспонденция счетов, но преуменьшена сумма операции.

Возникает необходимость добавить суммы по счетам. Для исправления такой ошибки на разность между правильной и преуменьшенной суммами операции составляют дополнительную бухгалтерскую проводку. Если, например, подотчетным лицам выдали из кассы 40 руб.

  • Блок хаус монтаж своими руками видео
  • В них делается указание на то, что проводка носит исправительный характер. Пример исправительной проводки при обнаружении занижения затрат текущего периода:. Если в учетных записях указана неправильная корреспонденция счетов, то для исправления ошибок применяется способ “красное сторно”.

    Сторно итал. Сущность данного способа состоит в том, что вначале неправильная бухгалтерская запись аннулируется снимается путем исправительной записи, в которой корреспонденция счетов и сумма остаются такими же, как и в ошибочной.

    Счет-фактура “опоздала” — когда принять к вычету ндс

    Однако исправительная запись делается в учетных регистрах красным цветом. При подсчетах записанные красным цветом суммы не прибавляются, а вычитаются из итогов.

    Таким образом, запись красным сторнировочная отрицательная запись уничтожает, аннулирует ранее составленную ошибочную запись.

    Одновременно после нее составляется новая проводка с правильной корреспонденцией счетов и записывается в регистры обычными чернилами.

    Тем самым ошибочные записи в основном неправильные корреспонденции счетов способом “сторно” исправляют в два приема.

    При компьютерном учете “красная запись” будет выглядеть как и первоначальная, но перед суммой в бухгалтерской проводке ставится минус.

    Способ “красное сторно” используется тогда, когда необходимо уменьшить начисленные суммы по счетам, отразить экономию отрицательные отклонения , а также в случае исправления ошибки в корреспонденции счетов.

    Использование для исправления ошибок обратных бухгалтерских проводок, в которых по сравнению с исправляемой меняются местами дебет и кредит счетов бухгалтерского учета, недопустимо. Это может привести к наличию необоснованных оборотов по счетам или операции в результате их применения приобретут иной смысл.

    Для исправления ошибок в регистрах бухгалтерского учета, которые обнаружились по истечении отчетного месяца, существуют другие правила: необходимо внести исправления осуществить исправительные проводки, связанные с доначислением налогов или корректировкой налоговой базы , внести исправления в формы бухгалтерской отчетности, в соответствующие расчеты по налогам и уплатить бюджету причитающиеся суммы налоговых платежей.

    Эти вопросы мы рассмотрим в следующих разделах. При хранении регистров учета организация должна обеспечивать их защиту от несанкционированных исправлений. Это требование пункта 3 статьи 10 Федерального закона от В нем же сказано, что исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.

    Поэтому дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом “красное сторно” оформляются бухгалтерской справкой. Как ее составить, мы рассмотрим в соответствующем разделе статьи.

    Собственно в регистрах налогового учета способы исправления записей те же, но для внесения исправлений в декларации, составленных на основании регистров учета, НК РФ установлены специальные правила, мы также их рассмотрим.

    Отражение в бухгалтерском учете операций по исправлению ошибок имеет особенности в зависимости от того, за какой период установлены нарушения – текущий или истекший, и от даты обнаружения ошибки.

    Порядок отражения исправительных записей в бухгалтерской отчетности установлен пунктом 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от Он зависит от даты обнаружения ошибки см.

    При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций текущего года до его окончания производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены. Если в результате обнаруженной ошибки выявлено искажение налоговых обязательств, то бухгалтерские записи по корректировке налогов будут также отражены в периоде обнаружения ошибки.

    Бухгалтер проверила все авансовые отчеты командированных лиц за год и обнаружила, что сверхнормативные суточные в размере руб.

    Исправьте прошлые ошибки

    Для удержания налога на доходы в соответствии с разъяснениями ведомств бухгалтер вносит исправления в бухгалтерский учет в июне года, то есть в тот период, когда она обнаружила ошибку. В июне года на основании бухгалтерской справки осуществлена корректирующая бухгалтерская запись:.

    Поскольку бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом с начала года, искажение данных за I квартал устранено при подготовке бухгалтерской отчетности за II квартал. Исправительные проводки вносятся в текущем периоде, исчисленные нарастающим итогом данные будут отражены верно.

    Как настроить интернет на lenovo a536

    Если период, когда ошибка обнаружена, находится в промежутке между окончанием отчетного года и представлением годовой бухгалтерской отчетности на утверждение акционерам участникам фирмы, то корректируются данные годового баланса и исправления нужно вносить записями декабря прошедшего года. На практике все исправления, как правило, вносятся по состоянию на 31 декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.

    То есть ошибка года, обнаруженная в марте года, до утверждения годового баланса за год собранием акционеров должна быть исправлена в бухгалтерском учете датой Фирма “Весна” изготавливает лекарства, которые обязательно нужно сертифицировать.

    Для испытаний в июне года в сертификационную лабораторию передали образцы готовой продукции, себестоимость которых равна 1 руб.

    Как отразить в книге покупок счет-фактуру

    За услуги по сертификации заплатили 3 руб. После испытаний был подписан акт о том, что предоставленные образцы дальше использовать нельзя. Сертификат соответствия был выдан 1 июля года. Срок его действия заканчивается 30 июня года.

  • Можно ли задолженность по налогам погашать частями
  • Фирма определяет доходы и расходы методом начисления. В бухгалтерском учете фирмы “Весна” в июне года сделаны следующие проводки:. В январе года, проверяя данные перед составлением годовой отчетности, бухгалтер обнаружил ошибку.

    Дело в том, что поскольку срок действия сертификата составляет три года, то расходы на его получение нельзя было списывать единовременно.

    Их предварительно нужно было учесть в составе расходов будущих периодов, а потом постепенно списывать на расходы основного производства.

    Ежемесячная сумма расходов, которую нужно было включать в состав расходов, равна руб. Таким образом, за июль – декабрь года в состав расходов можно было включить руб.

    Бухгалтер составил бухгалтерскую справку и записями, датированными Естественно, что закрытие счетов затрат и реформацию баланса бухгалтер произведет вновь, эти проводки мы не приводим.

    Источник: https://zhakof.xn----8sblgmjkiri1b.xn--p1ai/article-1672563634.php

    Корректировочный или исправленный счет-фактура в 2018 году: как не промахнуться?

    Исправление счета фактуры за прошлый период

    В процессе взаимодействия продавца и покупателя уже после отгрузки может измениться как количество отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав, так и расценки на них. Это приводит налогоплательщиков к необходимости вносить изменения в исчисление НДС по такой реализации.

    Как исправить ошибки и несоответствия в счете-фактуре рассмотрим в этой статье.

    С точки зрения русского языка «корректировочный» и «исправленный» — это практически синонимы (одно и тоже). Однако для целей корректировки налоговых обязательств по НДС, корректировочный счет-фактура и исправленный счет-фактура — это две большие разницы. Перепутав их можно получить налоговые доначисления по НДС.

    Корректировочный счет фактура в 2018 году дает возможность заявить вычет либо осуществить возврат излишне уплаченного налога в текущем периоде.

    Пример:
    Изначальный счет-фактура был составлен правильно. Покупатель и продавец изменили цену в сторону повышения по письменной договоренности сторон. КСФ оформляется в периоде оформления письменной договоренности.

    Если сумма отгрузки и соответственно сумма НДС изменяется в результате письменного соглашения сторон, то обязательства по НДС корректируются в учете того периода, когда составлены документы на изменение стоимости путем выставления корректировочного счета-фактуры

    Корректировочный счет-фактура оформляется только в случае, если на момент выставления первоначального счета-фактуры он был составлен верно.

    Алгоритм по составлению КСФ:

    Исправленный счет-фактура в 2018 году относится к периоду, в котором выписан изначальный счет-фактура с ошибкой. Во многих ситуациях это означает для налогоплательщика обязанность подать уточненную налоговую декларацию.

    Пример:
    Менеджер ошибся (посмотрел не в ту строку спецификации), применил неправильный тариф в счете-фактуре и занизил налоговую базу по НДС.

    Если в результате ошибки продавец занизил сумму отгрузки, и соответственно сумму НДС в счете-фактуре, то ему надлежит выставить исправленный счет-фактуру и подать уточненную декларацию по НДС.

    Алгоритм по исправлению счета-фактуры:

    1. выявление ошибки в первоначальном счете-фактуре,
    2. оформление изменений в первоначальный счет-фактуру (не на разницу, а полностью, практически это выглядит как новый документ, только указывается номер исправлений),
    3. отражение в книге продаж (книге покупок) в периоде составления первоначального счета-фактуры,
    4. подача уточненной декларации.

    Глава 21 НК РФ предусматривает механизм исчисления НДС при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, в том числе по причине изменения их цены или количества через алгоритм выставления корректировочных счетов-фактур (КСФ).

    Нормы НК РФ, регулирующие выставление КФС: п. 10 ст. 154 НК РФ, п. 3 ст.168 НК РФ, ст.169 НК РФ, п. 13 ст. 171 НК РФ, п. 10 ст. 172 НК РФ.

    Согласно п. 10 ст.

    154 НК РФ изменение в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) как из-за увеличения цен и тарифов, так и по причине увеличения количества отгруженных товаров (работ, услуг) учитывается при определении налоговой базы по НДС за тот период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления КСФ (п. 10 ст. 154 НК РФ).

    Пример:
    Товар отгружен в ноябре 2017 года, соглашение об индексации цены с 1 ноября 2017 г. оформлено в феврале 2018 года. У продавца увеличивается налоговая база за 1 квартал 2018 года, покупатель реализует свое право на вычет также не раньше этого периода.

    При этом п. 3 ст. 168 НК РФ установлена обязанность продавца выставить КФС не позднее 5 календарных дней, считая со дня составления документов, являющихся основанием корректировки.

    Изменение стоимости отгруженных товаров «задним числом» — происходит, например, когда поставщик и покупатель договорились об увеличении цены и распространили эти цены на уже отгруженные товары (или оказанные услуги).

    Например, повысили арендную плату с начала года, но договорились об этом лишь во втором квартале.

    Или договором предусмотрена отгрузка товара по предварительной цене с последующим уточнением, порядок которого прописан в договоре.

    В какой ситуации «задним числом» может увеличиться количество отгруженных товаров? Например, если товаросопроводительные документы и счет-фактура были выписаны в соответствии с количеством товара затребованным покупателем в заявке, а при приемке выяснилось, что по факту товара больше, чем покупатель заказал. Иными словами, покупателем выявлен излишне поставленный товар, о котором не было договоренности сторон сделки.

    Здесь у покупателя есть как минимум два варианта:

    Показатели КСФ перечислены в п. 5.2 ст. 169 НК РФ. В КСФ продавец указывает как старые (до корректировки), так и новые (после корректировки) данные (цену, количество, стоимость, сумму НДС), а также отражает выявленную разницу между старыми и новыми показателями. Эта разница может быть как положительной (при корректировке стоимости в большую сторону), так и отрицательной (если корректировка была произведена в сторону уменьшения).

    В НК РФ речь идет о наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

    Изменение требований и обязательств продавца и покупателя как факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. В настоящее время единая унифицированная форма документа, которым подлежит оформление указанного факта хозяйственной жизни, не установлена.

    Продавец и покупатель могут оформить изменение размера требований и обязательств по любой самостоятельно определенной форме, при условии указания в ней всех обязательных реквизитов, установленных ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

    Пример:
    Продавец выписывает счет-фактуру на основании товарной накладной и направляет их покупателю.

    Покупатель при приемке товара выявляет недостачу, оформляет акт приемки товара и претензию, проставляет соответствующую отметку в товарной накладной продавца, передает их продавцу, а продавец на основании этих документов оформляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение количества и стоимости товара. Документом, подтверждающим факт согласия покупателя на уменьшение стоимости, выступают перечисленные выше документы.

    Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/korrektirovochnyy-ili-ispravlennyy-schet-faktura-v-2018-godu-kak-ne-promahnutsya/

    Корректируем декларацию по НДС

    Исправление счета фактуры за прошлый период

    На практике бывают случаи, когда в уже сданную декларацию нужно внести исправления. Такое случается, например, если был выставлен «лишний» счет-фактура либо, наоборот, не был заявлен вычет НДС.

    Бывают ошибки, связанные с неправильным заполнением счета-фактуры, его регистрацией с завышенной суммой НДС и некоторые другие.

    Как правильно поступить налогоплательщику в таких ситуациях рассмотрим в статье.

    Обязательно:

    • если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п. 1 ст.81 НК РФ).

    По желанию:

    если же налогоплательщик совершил иную ошибку:

    • неверный номер и/или дата счета-фактуры;
    • неправильный ИНН покупателя и др.

    При этом, корректировки в книгу продаж/книгу покупок вносятся обязательно. Даже в тех случаях, когда уточненную декларацию можно не подавать.

    Если подавать «уточненку» обязательно, то нужно:
     

    1. внести исправления в книгу продаж или книгу покупок;

    2. уплатить недоимку и соответствующие пени (п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ);

    3. предоставить уточненную декларацию.

    Обратите внимание:п. 1 ст. 54 НК РФ устанавливает возможность перерасчета суммы налоговой базы и суммы налога в периоде обнаружения ошибки, если такая ошибка привела к излишней уплате налога.

    Иными словами, это возможность  исправить ошибку, не представляя уточненную налоговую декларацию.

    Но на декларацию по НДС это правило не распространяется, поскольку применить это правило на практике нельзя.

    Иногда исправления происходят во время камеральной проверки декларации по НДС. Это касается технических ошибок, не затрагивающих числовые показатели. Налоговая служба после выявления нестыковок запросит пояснения. В ответ на это требование налогоплательщик разъяснит и фактически исправит недочеты в разделах 8 и 9 декларации по НДС

    Ситуация из практики.
    Вопрос: налогоплательщик указал неправильный адрес контрагента, когда вносил счета-фактуры в бухгалтерскую программу.

    Стоит ли волноваться, что во время камеральной проверки декларации по НДС эта ошибка будет обнаружена?
    Ответ: адрес контрагента не указывается ни в книге продаж, ни в книге покупок. Следовательно, декларация этот реквизит не содержит.

    Поэтому беспокоиться не стоит. Нужно просто внести исправления в бухгалтерскую программу.

    Если выставленный счет-фактура не был зарегистрирован в книге покупок/продаж

    Его нужно зарегистрировать в дополнительном листе к книге продаж/покупок квартала, в котором возникло право на вычет/ налоговая база по НДС.

    Если оформлена реализация товара, которой не было

    В дополнительном листе к книге продаж необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре. При этом его числовые показатели указываются с отрицательным знаком.

    Разъяснение ФНС:если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г. № БС-18-6/499@). Иными словами, для аннулирования выставленного счета-фактуры достаточно аннулировать запись о нем в книге продаж.

    Если указана неверная сумма НДС к уплате (зарегистрирован счет-фактура с некорректными числовыми показателями)

    В дополнительном листе книги продаж (книги покупок) требуется повторить неправильные записи, но указать числовые показатели со знаком «минус». После чего нужно сделать правильную запись.

    Если не заявлен вычет НДС

    Сначала нужно разобраться: можно ли перенести этот вычет на следующий период или нет?

    Так, например, вычет  НДС по товарам (работам, услугам), указанным в п. 2 ст.171 НК РФ (НДС, предъявленный продавцами и «таможенный» НДС), можно заявить в течение 3 лет после отражения товаров (работ, услуг) в учете (п. 1.1 ст.172 НК РФ).  Заявить такие вычеты можно как в текущем периоде, так и в уточненной декларации по НДС, если конечно сроки для вычета НДС не пропущены.

    Важно: такие вычеты можно заявлять частями в разных кварталах (Письмо Минфина России от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263). Исключения — вычеты НДС по основным средствам, оборудованию к установке и (или) нематериальным активам. НДС по ним переносить можно, но заявлять его необходимо в полном объеме (Письмо Минфина России от 19.12.2017 № 03-07-11/84699).Вычеты, не указанные в п.1.1. ст.

    172 НК РФ, переносить на более поздний период не следует (Письма Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).

    Если налогоплательщик забыл заявить их к вычету, то для реализации этого права нужно представить уточненную декларацию, а забытый счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги покупок квартала, в котором возникло право на вычет.

    Действия продавца:

    1) выставить правильно заполненный счет-фактуру с тем же номером и датой;Обратите внимание: все показатели счета-фактуры заполняются так, как это должно быть с учетом всех необходимых правок. Только в строке 1а указывают номер и дату исправления счета-фактуры.

    2) внести исправления в книгу продаж того периода, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура. Напомним, что исправления книги продаж производятся в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором был зарегистрирован счет-фактура с ошибкой. Т.е.

    нужно аннулировать запись о неправильно заполненном счете-фактуре в книге продаж (его числовые показатели указываются с отрицательным значением);

    3) зарегистрировать исправленный счет-фактуру;

    4) представить уточненную декларацию по НДС, независимо от того как изменилась налоговая база по НДС (в большую или меньшую сторону).

    Действия покупателя:

    1) аннулировать запись о неправильно заполненном счете-фактуре (п. 3 и п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением № 1137);

    2) зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 4. и п. 9 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением № 1137);

    3) представить уточненную декларацию по НДС;По мнению автора, даже если покупатель принял к вычету НДС в меньшей сумме, чем указано в исправленном счете-фактуре, ему следует представить «уточнёнку» по НДС.Зачем покупателю уточненная декларация в данном случае?

    • существенные ошибки в счете-фактуре не дают покупателю право на вычет НДС (п.2 ст.169 НК РФ). Поэтому, неважно получил покупатель исправленный счет-фактуру или нет, вычет по неправильно заполненному счету-фактуре невозможен. Следовательно, если покупатель принял к вычету НДС по такому счету-фактуре, он завысил сумму вычетов, т.е. совершил ошибку, которая привела к неуплате налога. Такие ошибки должны быть исправлены (п.1 ст.81 НК РФ).
    • если у покупателя нет уточненной декларации по НДС, то его данные не сойдутся с данными декларации продавца.

    Как составить уточненную декларацию по НДС?

    В уточненную декларацию нужно включить: те разделы и приложения к ним, которые уже направлялись (с учетом корректировок) + иные разделы (приложения), если в них вносятся изменения/дополнения (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок заполнения декларации).

    Таким образом, разделы 1-7 декларации по НДС представляются «снова» (с учетом необходимых исправлений).

    Если при исправлении ошибок применялся дополнительный лист книги продаж/покупок, уточненную декларацию следует дополнить Приложением № 1 к разделу 9 (данными из доплиста книги продаж) и (или) Приложением № 1 к разделу 8 (данными из доплиста книги покупок).

    При этом в разделах с 8 по 12, если их исправлять не нужно, в графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений цифра «1», а в строках 005, 010 — 190 ставятся прочерки (п. 45.2 и др. Порядка заполнения декларации).

    Это значит, что данные из книги продаж и покупок, а также данные разделов 10-12 декларации (если они были включены в первоначальную декларацию) повторно загружать не нужно.

    В Приложениях № 1 раздела 8 и 9 декларации по строке 001 указывается признак актуальности сведений цифра «0». В приложения № 1 к разделу 8 и разделу 9 будут загружены только данные дополнительных листов книги продаж/покупок.

    Если к книге продаж или книге покупок за один и тот же квартал составлено несколько дополнительных листов (уточнения вносились 2 и более раз), в Приложениях № 1 к разделу 8 и (или) 9 информация из нескольких дополнительных листов отражается как один дополнительный лист. Т.е.

     в строках 090 — 300 Приложения № 1 к разделу 9 декларации отражаются данные, указанные в графах 2 — 8, 10 — 19 всех дополнительных листов книги продаж (п. 48.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

    Соответственно заполняется и Приложение № 1 к разделу 8.

    Источник: https://school.kontur.ru/publications/1630

    Как аннулировать счет фактуру за прошлый период

    Исправление счета фактуры за прошлый период

    Мы рассмотрим изменение данных в учете НДС в 1С 8. Здесь возможны два варианта: Во многом действия пользователей в этих случаях схожи, но мы подробно рассмотрим работу в 1С с КСФ, а также и то, как отразить прямое исправление ошибок по НДС.

    КСФ выставляются продавцом покупателю в случае изменения цены и или количества товара работ, услуг. Важное условие — такие изменения должны быть согласованы между участниками сделки.

    Тогда не возникает необходимости в подаче уточненных деклараций по НДС, а КСФ например, корректировочные документы на отгрузку отражаются в учете за тот период, когда были составлены у продавца и получены у покупателя.

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

    • Регистрация счетов-фактур: девять особых ситуаций
    • Удаление ошибочного документа реализации товаров и услуг и аннулирование записи книги продаж
    • Корректировочный или исправленный счет-фактура в 2018 году: как не промахнуться?
    • Исправляем НДС по-новому
    • Уточненная декларация по НДС. Разбираемся как исправить ошибки
    • Как аннулировать счет-фактуру за прошлый период?
    • Как правильно аннулировать счет-фактуру?
    • Работа с исправительными счетами-фактуры

    Регистрация счетов-фактур: девять особых ситуаций

    Эксперт в области бухгалтерского учета и налогообложения Вопрос читателя портала ilex. Новости Организацией-продавцом при сверке с контрагентом-покупателем в III квартале года обнаружена ошибочно учтенная накладная на отгрузку товаров, датированная годом.

    В III квартале года продавец в учете сделал сторнировочную запись данной отгрузки. Какие действия продавцу необходимо произвести с ЭСЧФ, выставленным в году, чтобы не возникло расхождений при формировании камерального контроля за III квартал года?

    ЭСЧФ по ошибочной операции аннулируют. Обнаруженные ошибки в том числе и те, которые выявлены при сверке взаимных расчетов между продавцом и покупателем подлежат исправлению. При этом в налоговом учете ошибки исправляют по другим правилам.

    В приведенной ситуации ошибочно проведенная продажа товаров у организации-продавца в бухучете исправляется в месяце обнаружения. Налог нужно скорректировать, подав уточненную декларацию по НДС за год так как ошибка допущена именно в этом налоговом периоде.

    При этом важно помнить, что для аннулирования ЭСЧФ, который был подписан получателем, потребуется подтверждение аннулирования от получателя. Учитывая это, уточненную декларацию по НДС за год в рассматриваемой ситуации целесообразно подавать, дождавшись подтверждения аннулирования ЭСЧФ от второй стороны.

    Вопрос читателя портала ilex. Новости Организация приобретает материалы для строительных работ. В момент приобретения достоверно не известно, под выполнение каких работ облагаемых НДС или освобождаемых от НДС и в каком объеме будут списываться материалы. Списание производится как в году приобретения материалов, так и в последующих годах.

    Предъявленные поставщиками суммы НДС включаются в затраты, если приобретенные объекты используются, в частности, при выполнении освобожденных от НДС работ. Если приобретенные объекты используются одновременно при выполнении работ как освобождаемых от НДС, так и облагаемых налогом, суммы НДС включаются в затраты исходя из доли освобождаемых оборотов в общем объеме оборота по реализации.

    Для каждого дополнительного признака описаны случаи, в которых он указывается. Эти случаи в нашей ситуации не наступают. Некоторые сомнения может вызывать вторая формулировка когда суммы НДС не подлежат вычету при приобретении объектов. Но если разобраться, суммы НДС при приобретении материалов не являются не подлежащими вычету.

    Новости Как в предварительном контроле поставить галочки сразу везде, чтобы выбрать одновременно все карточки контроля КК?

    Сопоставление показателей происходит по различным типам карточек контроля КК , различающихся двузначным цифровым кодом. Когда плательщик запускает предварительный контроль, он сам задает КК, по которым будет проходить проверка.

    Зарегистрированных пользователей на Портале много, и, как следствие, при запуске всех КК Портал был перегружен. Чтобы снизить нагрузку на Портал, кнопку убрали. Как правильно исправить дату в ЭСЧФ? Чтобы исправить дату совершения операции в ЭСЧФ: Дата совершения операции — один из обязательных реквизитов при создании ЭСЧФ.

    В общем случае эта дата соответствует моменту фактической реализации объектов.

    В случаях, когда дата совершения операции в ЭСЧФ указана неправильно и подлежит корректировке на более позднюю или более раннюю даты, исправления вносят по-разному разница обусловлена тем, что правила заполнения полей формы ЭСЧФ на Портале не позволяют в исправленном ЭСЧФ задать дату совершения операции ранее даты из исходного счета-фактуры: При этом поставщик отказывается выставлять ЭСЧФ.

    Как можно на него повлиять? За невыставление ЭСЧФ поставщика могут оштрафовать. Административный процесс может инициировать покупатель своим обращением в налоговую инспекцию.

    При этом за невыставление ЭСЧФ установлена административная ответственность предупреждение или штраф от 2 до 20 базовых величин по ч. В случае, когда переговорами урегулировать ситуацию не получилось, должностное лицо покупателя имеет право обратиться в налоговую инспекцию.

    При этом покупатель не обязан выяснять, в какой налоговой инспекции состоит на учете поставщик. Можно обратиться в свою ИМНС. В обращении в произвольной форме нужно изложить, что с контрагентом поставщиком была совершена хозяйственная операция, но ЭСЧФ по этой операции в адрес покупателя не выставлен, в связи с чем у покупателя нет возможности воспользоваться налоговыми вычетами.

    Источник: https://urban-foto.com/zemelnoe-pravo/kak-annulirovat-schet-fakturu-za-proshliy-period.php

    Арсенал Права
    Добавить комментарий