Прямые расходы строка 010 приложение 2 к листу 2 что брать

Строка 010 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Прямые расходы строка 010 приложение 2 к листу 2 что брать

При заполнении налоговой декларации на прибыль бухгалтер может столкнуться с трудностями. Сложность заполнения ее строк вызывает немало вопросов даже у самых опытных бухгалтеров, поэтому попробуем разобраться в особенностях заполнения строки 010 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Особенности заполнения строки 010 приложения 2

Приложение второе к листу № 02 предназначено для обобщения всех видов расходов, которые были понесены в процессе хозяйственной деятельности предприятия. То есть здесь аккумулируются все виды затрат (прямые и косвенные), на которые после уменьшается общий доход предприятия.

Строка 010 «Прямые расходы» является одной из главной затратных статей декларации, поскольку именно от нее зависит размер налога на прибыль, который в дальнейшем будет уплачен данным предприятием. В строке 010 отображаются прямые расходы, которые имеют место при производстве и реализации продукции.

К прямым расходам относятся:

  • покупка материалов, которые используются в производстве готовой продукции и товаров;
  • зарплата сотрудников фирмы, которые принимают участие в производстве и реализации этой продукции;
  • взносы в страховые фонды на зарплату сотрудников основного производства;
  • амортизация производственного оборудования и прочие.

При заполнении 010 строки нужно понимать, что каждая сумма затрат должна иметь документальное подтверждение и обоснованность их осуществления.

Заполнение строки 010 приложения 2 к листу 02 декларации возможно при выполнении трех условий:

  1. Учет затрат осуществляется только по методу начисления;
  2. Отсутствие незавершенного производства (ежемесячное закрытие счета 20);
  3. На конец месяца отсутствуют остатки нереализованного готовой продукции.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

При невыполнении одного из этих условий невозможно осуществить раздельный налоговый учет этого показателя.

Для того чтобы заполнить строку 010 приложения 2 к листу 02 декларации необходимо сформировать отчет Анализа счета 20. Сумма дебетового оборота этого счета с кредитом счетов 02, 10, 69.1, 69.2, 69.3 и будет являться показателем прямых расходов предприятия.

Лист 02 является одним из самых важных документов декларации, поскольку именно его показатели влияют на размер налоговой базы предприятия.

Во время налоговой проверки декларации сотрудники налоговой службы зачастую изучают не только размер полученной прибыли, но и суммы понесенных затрат.

К заполнению данного приложения необходимо подходить с особой ответственностью, чтобы в дальнейшем не пришлось подавать корректировочный расчет или пояснительную записку к приложению № 2 листа 02.

Пример заполнения приложения второго к листу 02

Допустим, в 2016 году ООО «Фундамент» понесла следующие затраты:

Суть операцииСумма, руб. (без НДС)
Приобретены материалы, необходимые для производства готовой продукции100 000
На оплату топлива и энергетики израсходовано (данные виды затрат являются косвенными, согласно требованиям учетной политики предприятия)60 000
Зарплата сотрудников со страховыми взносами, в т. ч.:
— администрация— менеджеры400 000690 000
Амортизация:
— по техническому обслуживанию— по зданию администрации150 00050 000
Внереализационные расходы:
— проценты по кредиту (ст. 201)— расходы на расчетно-кассовое обслуживание— амортизация по имуществу, переданного в аренду— убытки прошлых лет (ст. 301)5 4003 0001 50012 000
Списание морально устаревшего компьютера:
— первоначальная стоимость (ст. 131)— начисленная амортизация— убыток от списания компьютера (20000,00 – 19000,00 = 100 руб.) (ст. 204)20 00019 900100
Прямые расходы (ст. 010): 100 000 + 690 000 + 150 000 = 940 000 руб.
Косвенные расходы (040): 60 000 + 400 000 + 50 000 = 510 000 руб.
Итого признанные расходы (ст. 130): 940 000 + 510 000 = 1 450 000 руб.
Внереализационные расходы (ст. 200): 5 400 + 3 000 + 1 500 + 12 000 = 21 900 руб.

Пример заполнения приложения второго ко второму листу прибыльной декларации изложен ниже:

Источник: https://buhspravka46.ru/nalogi/pribyil/stroka-010-prilozheniya-2-k-listu-02-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyil.html

Декларация налог прибыль строка амортизация

Прямые расходы строка 010 приложение 2 к листу 2 что брать

Порядок отражения в декларации по налогу на прибыль операций по продаже амортизируемых и неамортизируемых основных средств (ОС) различается.

Если вы продали амортизируемое ОС, то данные по этой операции вам нужно отразить в Приложении N 3 к листу 02 декларации, в частности: указать количество проданных ОС, выручку от их реализации, их остаточную стоимость и расходы, связанные с их продажей, а также финансовый результат от такой реализации.

Если вы продали неамортизируемое ОС, то доходы от его продажи вы должны отразить в Приложении N 1 к листу 02 декларации, а цену его приобретения и расходы, связанные с его продажей, — в Приложении N 2 к листу 02.

Как отражать в декларации по налогу на прибыль реализацию ОС, находящихся на консервации сроком свыше трех месяцев

Основные средства, переведенные на консервацию на срок свыше трех месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). Однако в декларации по налогу на прибыль операции по их реализации отражаются в том же порядке, что и при реализации амортизируемых ОС (Письмо ФНС России от 12.01.2016 N СД-4-3/[email protected]).

Если вы продали амортизируемое ОС, то эту операцию отразите в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за период, в котором продали ОС (ст. 323 НК РФ, п. 8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  • в строке 010 укажите количество амортизируемых ОС, которые были проданы в этом периоде;
  • в строке 020 отдельно проставьте количество ОС, проданных в этом периоде с убытком;
  • в строке 030 укажите выручку от продажи ОС, которая не включает в себя НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ);
  • в строке 040 отразите остаточную стоимость ОС и расходы, связанные с их продажей;
  • в строке 050 отразите прибыль от продажи ОС (без учета ОС, проданных с убытком);
  • в строке 060 проставьте сумму убытка от продажи ОС (без учета ОС, проданных с прибылью).

Выручка от продажи ОС также включается в показатель по итоговой строке 340 Приложения N 3 к листу 02 и войдет в показатели строк 030 и 040 Приложения N 1 к листу 02 (п. п. 6.1, 8.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Остаточная стоимость ОС и расходы, связанные с его продажей, также включаются в показатель итоговой строки 350 Приложения N 3 к листу 02 и войдут в показатели строк 080 и 130 Приложения N 2 к листу 02 (п. 8.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В декларациях за те периоды, в которых вы признаете убыток от продажи амортизируемого ОС, отражайте по строке 100 Приложения N 2 к листу 02 суммы, соответствующие этим периодам (п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если при продаже ОС вы восстанавливаете амортизационную премию, ее сумму нужно отразить в строке 105 Приложения N 1 к листу 02.

Если вы продали неамортизируемое ОС, то в декларации по налогу на прибыль за период, в котором оно продано, вам нужно отразить (п. п. 6.1, 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  • по строке 014 Приложения N 1 к листу 02 — выручку от его продажи, которая не включает в себя НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ);
  • по строке 060 Приложения N 2 к листу 02 — цену его приобретения и расходы, связанные с его продажей.

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль реализации неамортизируемого ОС

Организация «Альфа» в I квартале 2018 г. продала неамортизируемое ОС. Выручка от его реализации составила 153 400 руб., в том числе НДС — 23 400 руб.

По данным налогового учета организации «Альфа»:

  • цена приобретения данного ОС составляла 110 000 руб.;
  • затраты, связанные с его последующей реализацией, — 10 000 руб.

В декларации по налогу на прибыль за I квартал 2018 г. по реализации неамортизируемого ОС организация «Альфа» отразит:

  • по строке 014 Приложения N 1 к листу 02 — выручку от продажи ОС — 130 000 руб. (153 400 руб. — 23 400 руб.);
  • по строке 060 Приложения N 2 к листу 02 — цену приобретения данного ОС и расходы, связанные с его продажей, — 120 000 руб. (110 000 руб. + 10 000 руб.).

Продажа земельного участка отражается в декларации по налогу на прибыль в зависимости от того, когда и как участок был приобретен.

Строка 041 Приложения 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль

Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль представляет собой расшифровку одного из видов косвенных расходов организации, отраженных в 040 строчке. По строке 041 показываются суммы всех налогов, которые отражаются в составе расходов, уменьшающих прибыль организации. Рассмотрим какие налоги отражаются по строке 041 декларации по налогу на прибыль.

Какие налоги нужно указывать по строке 041 декларации по налогу на прибыль

В 2017 году в связи с внесением в НК РФ ряда поправок, появлением главы 34 и передачей страховых взносов под администрирование ФНС, порядок заполнения строки 041 претерпел изменения. Изменилась и сама формулировка строки в декларации:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

По данной строчке показываются суммы налогов, а также авансовые платежи по ним, сборы, страховые взносы, начисленные согласно НК, кроме налогов согласно ст.270 НК:

Транспортный налог в строке 041

В декларации по налогу на прибыль по строке 041 в расходах учитывается сумма транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу):

  • по легковым автомобилям и автомобилям, не регистрированным в системе «Платон» — в полном размере;
  • зарегистрированным в данной системе — транспортный налог за вычетом суммы платежей за вред дорогам.

Читайте так же:  Сколько процентов алиментов положено на двоих детей

С 03.07.2016г. владельцы большегрузного автотранспорта не могут отдельно списывать в расходы авансовые платежи по транспортному налогу и плату за возмещение ущерба дорогам. Платежи в систему «Платон» показываются в расходах по строке 040 в части превышения над транспортным налогом.

Страховые взносы от НС и ПЗ в строке 041

Страховые взносы от НС и ПЗ не попадают в строку 041 и включаются в общую сумму косвенных расходов поскольку по-прежнему остаются под контролем ФСС.

[1]

Госпошлина в строке 041

Отражение госпошлины также имеет ряд особенностей:

  • Не следует включать по строке 041 госпошлину, уплаченную за рассмотрение иска в Арбитражном суде. Данный вид расхода относится к судебным издержкам и показывается по строчке 200 приложения №2 листа 02 в составе внереализационных расходов.
  • А вот госпошлину за регистрацию договора, прав собственности, нотариальное заверение документов можно показать по строке 041.

Источник: https://april-concert.ru/deklaratsiya-nalog-pribyl-stroka-amortizatsiya/

Учет расходов (приложение N 2 к листу 02)

Прямые расходы строка 010 приложение 2 к листу 2 что брать

Учет расходов (приложение N 2 к листу 02)

В этом приложении отражают расходы компании, которые уменьшают облагаемую прибыль. Их подразделяют на прямые (строка 010 – для производственных компаний и фирм выполняющих работы, оказывающих услуги; строка 020 – для торговых компаний), косвенные (строка 040) и внереализационные (строка 200).

Косвенные и внереализационные расходы дополнительно расшифровывают.

Например, по косвенным расходам отдельно указывают сумму налогов, которые уменьшают облагаемую прибыль (строка 041), суммы начисленной амортизационной премии (строки 042 и 043), затраты по приобретению прав на земельные участки (строки 047-051).

В отношении внереализационных расходов отдельно указывают сумму процентов по долговым обязательствам любого вида (строка 201), расходы по ликвидации основных средств (строка 204), штрафы и пени, начисленные за нарушение компанией договорных обязательств (строка 205), и т.д.

Кроме того, в этом же приложении указывают и сумму убытков, приравниваемых к внереализационным расходам (строка 300). В нем отдельно выделяют сумму начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам (строка 131 – линейный метод по ОС (132 – по НМА), строка 133 – нелинейный метод по ОС (134 – по НМА)).

Экономическая обоснованность

Затраты компании, которые уменьшают облагаемую прибыль, должны быть связаны с ее непосредственной коммерческой деятельностью. То есть той, которая направлена на систематическое получение прибыли.

Поэтому, решая вопрос об экономической оправданности тех или иных расходов, нужно исходить из специфики работы предприятия. Например, затраты на аренду спортивного зала торговой или производственной компанией не связаны с ее предпринимательской деятельностью.

Поэтому для такой организации они будут экономически не оправданными. В то же время аналогичные затраты для спортивного, оздоровительного или фитнес-центра могут быть профильными и обоснованными. Дело в том, что без него фирма не сможет оказывать свои услуги и, следовательно, получать доходы.

Аналогичная ситуация может складываться и с другими расходами: профильными для одного вида коммерческой деятельности и непрофильными для другого.

Кстати, из приведенных правил есть исключения. Те или иные затраты, которые напрямую не относятся к получению доходов, могут быть обусловлены требованиями законодательства. Так, налоговая инспекция попыталась признать экономически не обоснованными затраты на оплату времени простоя работников.

Действительно, на первый взгляд при простое говорить об оправданности затрат на оплату труда не приходится. Однако оплачивать это время работникам компанию обязывает Трудовой кодекс.

Фирма вправе этого не делать лишь в одном случае – если в простое виновен сам работник.

Во всех остальных случаях “убытки (потери), связанные с оплатой времени простоя, не зависят от воли организации и не могут рассматриваться как экономически не оправданные”*(357).

В то же время некоторые затраты, пусть даже и обусловленные требованиями закона, учесть при налогообложении прибыли нельзя. Их перечень дан в статье 270 Налогового кодекса.

К таким расходам, в частности, относят платежи по налогу на прибыль, платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ, штрафы, перечисляемые в бюджет за нарушение административного и налогового законодательства, и т.д.

Добавим, что затраты должны быть не только оправданы, но и обоснованы. То есть они должны оплачиваться по рыночным ценам и быть сопоставимыми с размером ожидаемого или полученного дохода.

Если фирма оплачивает расходы в заведомо завышенных размерах, которые не соответствуют рыночным ценам, то у налоговой инспекции появится основание обвинить ее в необоснованном получении налоговой выгоды.

И при неблагоприятном развитии событий такие затраты будут исключены из налоговых расходов компании.

Сформулируем общие нормы, при соблюдении которых затраты фирмы могут быть учтены при налогообложении прибыли и отражены в приложении, если:

– прямая зависимость между расходами и предпринимательской деятельностью компании, направленной на получение доходов;

– затраты связаны с выполнением тех или иных норм, которые установлены действующим гражданским, трудовым или налоговым законодательством (если Налоговым кодексом не предусмотрено иное);

– расходы оплачены по ценам, которые либо меньше рыночных, либо равны им.

Результаты деятельности компании, например, по итогам работы за год (то есть прибыль или убыток), как правило, значения не имеют. Также не важно, получена по той или иной сделке прибыль или нет. Важна лишь цель оплаты тех или иных затрат.

Иначе говоря, компания должна рассчитывать получить прибыль либо минимизировать свои убытки. По этой причине не имеет значения, например, тот факт, что какие-либо товары были проданы ниже их себестоимости.

В данной ситуации затраты на покупку таких ценностей считать экономически не обоснованными нельзя.

Компания должна лишь рассчитывать на получение экономической выгоды по сделке. Однако фактически прибыль может быть не получена и по независящим от организации причинам. Например из-за непрогнозируемых колебаний цен на рынке, изменения экономической ситуации и т.п.

Добросовестность контрагентов

При выборе контрагентов фирма должна проявлять осмотрительность. В противном случае ее могут признать недобросовестным налогоплательщиком. По мнению Минфина России*(358), об осмотрительности и осторожности компании при выборе контрагентов свидетельствует следующий перечень документов:

– копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

– выписка из ЕГРЮЛ, подтверждающая факт занесения сведений о контрагенте в реестр;

– доверенность или иной документ, который уполномочивает кого-либо подписывать документы от лица контрагента;

– официальные источники информации, характеризующие деятельность контрагента.

Российское законодательство не предусматривает обязанности контрагента будущей сделки представлять вышеперечисленные документы. Исключение делается, например, для организаций, участвующих в госзаказе.

В то же время в законодательстве нет запрета на запрос копий выписки из ЕГРЮЛ, свидетельства о постановке на налоговый учет и доверенности. Поэтому решение о представлении документов остается за потенциальным контрагентом.

А вот заключать ли с ним договор в случае отказа по запросу, решать вам.

Заметим, что до появления списка документов Минфина России суды в принципе расценивали сам факт направления запроса в адрес контрагента как проявление должной осмотрительности и осторожности. Как изменится ситуация с запросом, который остался без ответа, пока понять сложно.

В случае отказа контрагента представить перечень документов добросовестные компании могут обратиться в налоговые органы. У инспекторов можно попросить информацию о том, исполняет ли контрагент налоговые обязанности.

К сожалению, в большинстве случаев налоговики отказываются предоставлять такую информацию, ссылаясь на налоговую тайну. Нельзя сказать, что инспекторы не правы в таком случае.

Налоговый кодекс не предусматривает возможности представления инспекторами сведений о нарушении налогового законодательства налогоплательщиком или об отсутствии таких нарушений.

Остановимся на мерах, которые компания в силах предпринять, чтобы подтвердить свою добросовестность и осмотрительность при выборе контрагентов. Комплекс этих мер напрямую зависит от претензий, предъявляемых контролерами. В конце этого подраздела обозначены наиболее характерные претензии налоговых органов и возможные меры по их предупреждению.

Установив в организации порядок сбора информации о потенциальных контрагентах, очень важно проявлять в дальнейшем последовательность и системный подход к данной процедуре. Если при наличии соответствующего порядка по сбору информации в отношении отдельных контрагентов он не будет выполняться, то уже сам этот факт может расцениваться проверяющими как непроявление должной осмотрительности.

И не исключено, что в этом случае суд встанет на сторону инспекторов*(359). Во избежание подобных претензий компания может установить дифференцированный подход к своим партнерам в зависимости либо от суммы сделки, либо от наличия сложившихся договорных отношений в предыдущие периоды, либо от наличия рекомендаций (можно установить как несколько оснований, так и их отдельные сочетания).

Практика разрешения налоговых споров показывает, что сбор информации о потенциальном контрагенте, выбор его по итогам конкурсов (тендеров) во многих случаях рассматривается судами как проявление должной осмотрительности и учитывается наряду с другими обстоятельствами, подтверждающими, что действия налогоплательщика не были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды*(360).

Отметим, что арбитражных дел, в которых налоговики указывают на необоснованность заявленных вычетов, ссылаясь на недобросовестность поставщиков, довольно много.

Однако, как правило, судьи приходят к выводу, что действующее налоговое законодательство не ставит правомерность применения налоговых вычетов в зависимость от действий или бездействия третьих лиц и добросовестности поставщиков услуг*(361).

Кроме того, истолкование статьи 57 Конституции РФ в системной связи с другими положениями этого документа не позволяет сделать вывод, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет*(362).

При получении претензий, касающихся недостаточной осмотрительности, прежде всего необходимо максимально полно установить состав и содержание доказательств, имеющихся у налогового органа.

На практике при оформлении актов проверки налоговики цитируют протоколы допросов, данные, полученные в результате истребования документов, выполнения иных поручений налоговыми органами по месту нахождения контрагентов, но далеко не всегда предоставляют в распоряжение налогоплательщика указанные доказательства.

Мотивируется это тем, что Налоговый кодекс обязывает представлять плательщику только акт налоговой проверки. Позволим себе не согласиться с таким выводом.

Информирование налоговым органом плательщика о сути претензий, сформированных по результатам налогового контроля, как и возможность предоставления плательщиком на этой стадии своих возражений по существу предъявляемых претензий, являются важнейшими гарантиями, обеспечивающими защиту прав и законных интересов налогоплательщика.

Основываясь на позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в одном из его определений *(363), можно сделать вывод о том, что отсутствие у плательщика всех доказательств, на которые проверяющие ссылаются в акте проверки, создает препятствия для предоставления мотивированных возражений, то есть нарушает право плательщика на защиту.

Кроме того, отсутствие у компании возможности предоставить объяснения является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки и самостоятельным основанием для отмены решения инспекции*(364).

Если имеющиеся у налогового органа доказательства, которые были использованы при составлении акта проверки, по требованию налогоплательщика не предоставляются в его распоряжение, можно использовать данное обстоятельство для заявления в арбитражном суде требований, базирующихся на указанном нарушении процессуального характера.

Однако предупреждаем, что подойти к обоснованию своей позиции в споре с налоговиками следует со всей ответственностью. Если в суде плательщик не сможет объяснить, каким образом нарушаются его права в сфере предпринимательской и иной деятельности, то скорее всего судьи вынесут вердикт не в его пользу*(365).

Практика показывает, что потребовать предоставления имеющихся доказательств, на которые есть ссылки в акте проверки, плательщик может как отдельным письмом, направленным в налоговый орган сразу после получения акта проверки, так и в тексте возражений на акт проверки. Подобное обращение целесообразно мотивировать и обосновать ссылками на необходимость соблюдения права на защиту. Во многих случаях это приводило к положительным результатам. Сведем претензии инспекторов и возможные меры по их предупреждению в таблицу.

Таблица 1

Г—————————————————T—————————————————————T———————————————————————————————¬

Источник: https://soveturista77.ru/posob_promeg_otchet_2011/page227.html

Могут ли быть нулевыми прямые расходы в декларации по налогу на прибыль?

Прямые расходы строка 010 приложение 2 к листу 2 что брать
28.05.2017 23:51 Administrator 7504

Не так давно одна из покупательниц нашего видеокурса попросила рассказать о том, может ли быть пустой строка 010 Приложения 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Отражаются по данной строке прямые расходы, относящиеся к произведенной и реализованной продукции (работам, услугам). Это очень интересный вопрос, ведь отсутствие сумм в данной строке может быть правомерным в некоторых ситуациях. Но иногда является следствием некорректной настройки программы 1С: Бухгалтерия.

Я решила написать статью на данную тему и рассказать вам подробнее о нюансах отражения прямых расходов в декларации.

Итак, в строке 010 Приложения 2 к Листу 02 отражаются только те расходы, которые относятся к реализованной продукции. А вот те расходы, которые относятся к остаткам незавершенного производства, а также остаткам продукции (товаров) на складе, при расчете налога на прибыль не учитываются.

То есть если вы осуществили затраты на производство (списали материалы, начислили зарплату и т.д.), выпустили готовую продукцию, но не реализовали её, то учесть данные расходы при заполнении декларации вы пока не можете. Соответственно, такая же ситуация с остатками незавершенного производства: до момента выпуска и реализации готовой продукции (или получения выручки от реализации услуг) прямые расходы мы не показываем в декларации.

Давайте посмотрим, как это правило работает на практике.Для того, чтобы определить, на основании каких данных заполняется строка 010, расшифруем ее значение в программе 1С.

В данную строку попадают обороты по счету 90.02 за минусом стоимости реализованных покупных товаров. А в какой момент себестоимость продукции и услуг отражается на счете 90.02?

Как правила, цепочка операций в производственной организации будет примерно такая:
Дт20 Кт 10 – списаны материалы в производство
Дт20 Кт 70 – начислена заработная плата производственным рабочим
Дт20 Кт 02 – отражена амортизация производственного оборудования
В некоторых организациях могут быть другие затраты, которые отражаются в дебет счета 20 как прямые расходы (для упрощения пример считаем, что прямые расходы учитываются только на 20 счете).

В том случае, если выпуска продукции в течение месяца не было, затраты хранятся на счете 20 в качестве остатков незавершенного производства. На данный момент они не были перемещены на счет 90.02 и, соответственно, не попадают в декларацию.

Затем происходит выпуск готовой продукции и формируется проводка
Дт43 Кт 20 – отражен выпуск продукции

Продукция помещается на склад, но она пока не реализована. Соответственно, прямые затраты на её производство не могут быть учтены при расчете налога на прибыль.
И только в момент реализации производится проводка в дебет счета 90.02
Дт 90.02 Кт 43 – списана себестоимость реализованной продукции

В том случае, если организация занимается выполнением работ или оказанием услуг, то счет 43 не используется, но правило остается прежним: себестоимость отражается на счете 90.02 в том месяце, когда услуги или работы были реализованы (при закрытии месяца будет сформирована проводка Дт 90.02 Кт 20)

Таким образом, строка 010 Приложения 02 к Листу 02 Декларации не будет заполняться в случаях:

1) если в текущем отчетном (налоговом) периоде у налогоплательщика отсутствуют доходы.
Например,
– продукция не была выпущена, работы не были завершены. В этом случае прямые расходы учитываются в составе незавершенного производства, т.е.

будут признаны расходом и отражены в строе 010 в том отчетном (налоговом) периоде, когда продукции была выпущена и реализована, работы были выполнены;
– продукция была выпущена, но не реализована.

В этом случае прямые расходы, относящиеся к этой продукции, так же будут отражены по строке 010 в отчетном (налоговом) периоде ее реализации.

2) если налогоплательщик является торговой организацией. То есть осуществляет только оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю. Прямые расходы в этом случае отражаются строкам 020 и 030 Приложения 02 к Листу 02 Декларации.

Если же ваша организация занимается производственной деятельностью, в отчетном периоде была выпущена и реализована продукция (работы, услуги), но строка 010 не заполняется, нужно обязательно проверить настройки учета прямых расходов в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8. В том случае, если они выполнены неверно, все затраты текущего периода будут считаться косвенными и закрываться в налоговом учете на счет 90.08.
Найти данные настройки можно на вкладке «Главное», выбрав пункт «Налоги и отчеты».

Переходим на вкладку «Налог на прибыль» и щелкаем на «Перечень прямых расходов».

Если список пустой, то программа предложит заполнить его по умолчанию. Стоит согласиться с данным предложением. Возможно, стандартной настройки будет достаточно.

При необходимости данный перечень можно отредактировать вручную, оставив в нем те расходы, которые должны быть отражены в декларации как прямые.

Например, в соответствии с настройкой на рисунке, в 2017 году прямыми расходами в налоговом учете будут считаться страховые взносы, материальные расходы, амортизация и оплата труда, учитываемые на 20 счете. Именно данные расходы будут относиться на себестоимость (счет 90.02) и отражаться в декларации в составе прямых затрат.

Источник: https://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/mobile-otchet/main/otchetnost/mogut-li-byt-nulevymi-priamye-raskhody-v-deklaratcii-po-nalogu-na-pribyl

Налог на прибыль заполнение декларации по счетам

Прямые расходы строка 010 приложение 2 к листу 2 что брать

Плательщиками налога на прибыль признаются организации на общей системе налогообложения. Сроки уплаты и подачи отчетности закреплены ст.285, 286 НК РФ. Существует три способа уплаты налога и подачи отчетности :

  1. Ежемесячно по фактической прибыли
  2. Ежеквартально с ежемесячными авансовыми платежами (основной)
  3. Ежеквартально по фактической прибыли ( льготный : могут применять коммерческие организации с выручкой за предыдущие 4 квартала в среднем не превышает 15 млн. рублей).

После того, как Вы сформировали в программе декларацию по налогу на прибыль, Вам необходимо сверить ее с ОСВ, так сказать посчитать вручную сумму налога, проверить программу.

Мы будем рассматривать вариант работы обычной организации без применения ПБУ 18/02.

Сначала проверяем приложение 1 и 2 листа 02 декларации.

Приложение 1 – Доходы организации.

Как правило заполняется строка 010 – это выручка организации по основной деятельности без НДС. В ОСВ берем оборот по Кредиту 90.01 отнимаем оборот по дебету 90.03

Строка 011 это выручка от продажи покупных товаров без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 ( но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 41). Можно сформировать анализ счета 41 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.

Строка 012 это выручка от продажи готовой продукции без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 ( но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 43). Можно сформировать анализ счета 43 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.

Строка 040 = сумма строк 020…….030

Внереализационные доходы, строка 100 – проверяем оборот по кредиту счета 91.01 (без НДС)

Напоминаю, что при расчете налога на прибыль используйте в расчетах только принимаемые в налоговом учете доходы и расходы (гл. 25 НК РФ).

Приложение 2 – Расходы организации

Строка 010 – оборот по дебету 90.02 в корреспонденции с 20 счетом

Строка 020 – оборот по дебету 90.02 в корреспонденции с 41,43 счетами

Строка 040 – оборот по дебету 90.07 + 90.08

Строка 130 – сумма вышеперечисленных строк. (это расходы по 90 счету без НДС и оборота по счету 90.09)

Строка 200 – внереализационные расходы, принимаемые в расходы для целей налогового учета

Смотрите ОСВ по счету 91.02

Лист 02

Берем доходы по кт 90.01 (без НДС) — оборот по Дт 90.02 — оборот по Дт 90.07 — оборот по Дт 90.08 + Оброт по Кт 91.01 (без НДС) – оборот по Дт 91.02 (принимаемые расходы) = строка 060 листа 02

Затем произведите расчет суммы налога в соответствии с установленной ставкой в Вашем регионе. При расчете суммы налога к уплате учтите уплаченные ранее авансовые платежи (оборот по Дт 68.04)

Если у Вас возникают вопросы по заполнению декларации по налогу на прибыль, звоните, поможем консультацией (зайдем удаленно). Тел. +7(391)287-7-287

/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
25.07.2017

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, по итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) представляют нарастающим итогом налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация), действующая в 2019 г., утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2019 № ММВ-7-3/[email protected]

Состав налоговой декларации по налогу на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль 2019

Важно помнить, что в 2019 году в обязательном порядке в состав Декларации включаются:

  • титульный лист (Лист 01);
  • подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
  • Лист 02 «Расчет налога»;
  • приложение №1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к Листу 02;
  • приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02.
  • Остальные листы Декларации нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.

    При этом даже при наличии данных организация не включает в состав Декларации за календарный год подраздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1. А приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав Декларации только за 1-ый квартал и календарный год.

    Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

    Приказом ФНС России от 19.10.2019 № ММВ-7-3/[email protected] утверждена не только сама «прибыльная» форма, но и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

    В Порядке раскрываются основные вопросы, которые возникают у бухгалтера при составлении Декларации:

  • состав Декларации;
  • общие требования к заполнению и представлению Декларации;
  • порядок заполнения отдельных листов и приложений к Декларации.
  • В Порядке заполнения налоговой декларации на прибыль 2019 пошаговое заполнение представляет собой пояснения по каждой строке налоговой декларации: какой показатель отразить или откуда взять необходимые данные. Поэтому при заполнении декларации по прибыли инструкция по заполнению, приведенная в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 19.10.2019 № ММВ-7-3/[email protected], окажет бухгалтеру неоценимую помощь.

    Строка 210 декларации по налогу на прибыль

    По налогу на прибыль заполнение декларации пошагово в 2019 году, когда бухгалтер готовит декларацию на основании приведенного выше Порядка, не должно вызывать серьезных вопросов.

    Тем не менее, затруднения у бухгалтера часто возникает с заполнением строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего» Листа 02.

    К примеру, какую сумму отразить по строке 210 декларации за 2019 год? Это зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи:

  • если организация не позднее 28-го числа каждого месяца уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то для заполнения строки 210 бухгалтеру необходимо сложить налог на прибыль, отраженный по строке 180 Декларации за 9 месяцев 2019 г., и сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 4 -ом квартале 2019 г., которая была ранее отражена по строке 290 Декларации также за 9 месяцев 2019 г.;
  • если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в строке 210 отражает сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 11 месяцев 2019 г.;
  • если организация уплачивает авансовые платежи только по итогам квартала, то по строке 210 она отразит сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 9 месяцев 2019 г.
  • Уточненная декларация: по какой форме сдавать?

    При обнаружении ошибок в декларации по налогу на прибыль, которые привели к занижению суммы налога к уплате, бухгалтер должен сдать в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию. Важно помнить, что сдается уточненка по той форме, которая действовала в корректируемом периоде (п.

    5 ст. 81 НК РФ). Так, например, при внесении изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2019-2019 гг. (за исключением годовой декларации за 2019 год) бухгалтеру следует использовать форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 26.11.

    2019 № ММВ-7-3/[email protected]

    Налог на прибыль (декларация): пример заполнения 2019

    Представим для декларации по налогу на прибыль образец заполнения за полугодие 2019 года при условии, что организация уплачивает ежемесячные авансы в течение квартала и представляет только обязательные разделы.

    Декларация по налогу на прибыль 2019: образец заполнения

    Кого касается декларация по налогу на прибыль

    В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:

  • российские юридические лица;
  • зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
  • зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;
  • Период отчетности по налогу на прибыль

    Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

    Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.

    Сроки сдачи декларации в 2019 году

    Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

  • те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
  • те, кто уплачивает авансы ежемесячно.
  • Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2019 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

    Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году в виде таблиц.

    1-й квартал 2019до 29.04.2019 (перенос с воскресенья, 28 апреля)
    ПериодСрок
    2019 годдо 28 марта 2019

    Источник: https://vmalevany.ru/nalog-na-pribyl-zapolnenie-deklarac/

    Декларация по налогу на прибыль – как заполнить в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8

    Прямые расходы строка 010 приложение 2 к листу 2 что брать

    Подробности Буданова Виктория : 24 мая 2017

    Декларация по налогу на прибыль, ее заполнение и проверка – один самых распространённых вопросов в каждую отчетную кампанию.

    Я постоянно сталкиваюсь с тем, что многие бухгалтеры, работающие в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8 заполняют ее “ручками” не пытаясь разобраться в том, откуда берутся те или иные данные в декларации при автоматическом заполнении.

    Чаще всего от обратившихся к нам впервые пользователей программы я слышу, что программа заполняет все неправильно, непонятно какие сведения неизвестно откуда она берет. Я же всегда советую не спорить с программой, а попытаться ее понять и тогда она станет вашим большим помощником в работе, а не врагом, с которым вы постоянно боретесь.

    В своей небольшой статье я расскажу вам об основных показателях в декларации на прибыль, откуда они берутся и как их сверить с ОСВ. Декларацию на прибыль будем формировать за 1 квартал 2017 года.Итак, первое, что необходимо сделать перед заполнением декларации на прибыль это обязательно провести все регламентные операции по закрытию периода. Т.е. закрыть январь, февраль и март.

    После этого можно формировать декларацию. В разделе Отчеты открываем список регламентированных отчетов и создаем новую декларацию по налогу на прибыль:

    Созданную декларацию заполняем автоматически по кнопке Заполнить.

    Давайте перейдем на лист 2 декларации и проанализируем полученные данные:

    Посмотрим на строку 010 – доходы от реализации. В ОСВ эта сумма должна быть равна обороту по кредиту счета 90.01. Давайте откроем ОСВ и посмотрим, совпадают ли эти данные. И многие пользователи сформировав в программе оборотку получают вот такую красоту:

    Вот здесь и возникает первое непонимание и утверждение о неправильности работы программы. И я напоминаю вам, что декларация по налогу на прибыль является НАЛОГОВОЙ и поэтому заполняется по данным НАЛОГОВОГО учета.

    В программе 1С: Бухгалтерия 8 налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому на тех же счетах учета. Только по умолчанию эти данные в оборотно-сальдовой ведомости мы не видим.

    Включаем налоговый учет (как настраивать ОСВ можно прочитать здесь) и видим уже для некоторых счетов по две строки БУ и НУ, суммы в которых между прочим различные:

    И как мы видим, в декларации по строке 010 отражены данные налогового учета по счету 90.01.
    Отлично. Вернемся к декларации. Строка 020:

    Она заполняется по данным налогового учета на счете 91.01:

    Строка 030 декларации это сумма по счетам 90.02, 90.07 и 90.08. Для того чтобы найти сумму нескольких ячеек оборотно-сальдовой ведомости выделите их, зажав при этом клавишу Ctrl и тогда в правом вернем углу ОСВ вы увидите сумму выделенных данных:

    Именно этот результат и попал в нашу декларацию в строку 030:

    Ну и строка 040 это данные на счете 91.02:

    Перейдем к Приложению 1 Листа 02 декларации на прибыль

    Здесь выручка разбивается в зависимости от того, какие номенклатурные группы мы указали в учетной политике (см.

    статью) для учета доходов от реализации товаров (работ услуг) собственного производства и есть ли операции по оказанию производственных услуг .

    В нашем случае в этом регистре указана номенклатурная группа Производство и оказаны производственные услуги по номенклатурной группе Распил материалов. Сформируем ОСВ по счету 90.01:

    Ну и последнее приложение, на которое я хочу обратить ваше внимание, это Приложение 2 к Листу 02. В моем примере выглядит оно так:

    Я выделила строки 010 и 040, потому что чаще всего ошибки возникают именно здесь. При распределении расходов на прямые и косвенные.

    Неоднократно ко мне обращались бухгалтеры, у которых в графе прямых расходов вообще было пусто и все расходы оказывались косвенными. Хотя мы знаем что если у нас производственное предприятие, то так быть не должно.

    Давайте посмотрим, как выглядит оборотно-сальдовая ведомость в свете этого приложения:

    Вот они, два главных счета, по которым “разбежались” бухгалтерский и налоговый учет. Решение проблемы в этом случае также скрывается в настройках учетной политики. Т.е. при ее заполнении мы или не сформировали или сформировали неправильно перечень прямых расходов.

    Необходимо вернуться к настройкам учетной политики и после этого перепровести регламентные операции по закрытию периода.
    Вот и все, что я хотела вам сегодня рассказать. Мы рассмотрели только основные показатели декларации, которые традиционно вызывают трудности у пользователей. Надеюсь статья была для вас полезной. А для тех, кто предпочитает слушать и смотреть – наш маленький видеоурок:

    С вами была Виктория Буданова. Следите за нашими новыми публикациями в соц.сетях и на сайте.

    Руководитель службы заботы

    Буданова Виктория

    Подписывайтесь на наш канал в Telegram

    Адрес канала t.me/bmaxplus 

    Социальные кнопки для Joomla Создано: 24 мая 2017 44263

    Источник: https://vc-bsoft.ru/konsalting/interesnye-stati/otch/494-deklaratsiya-po-nalogu-na-pribyl-kak-zapolnit-v-programme-1s-bukhgalteriya-predpriyatiya-8

    Арсенал Права
    Добавить комментарий