Проводки по созданию резерва на ремонт основных средств

Ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Проводки по созданию резерва на ремонт основных средств

Учет расходов на ремонт основных средств – один из разделов учета затрат. Посредством ремонта восстанавливают основные характеристики производственных фондов – зданий, оборудования, станков и машин.

Существует несколько видов ремонта: производством текущего и среднего ремонта имущество восстанавливают частично, а проведением капитального ремонта – полностью. При этом расходы по ремонтам списываются на затраты производства в отчетном периоде.

Разберемся с особенностями учета затрат на восстановление и ремонт основных средств.

Как учесть ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Проведению любого вида ремонта предшествует формирование плана ремонтов на год, основанного на технико-экономическом обосновании их необходимости и подсчета предполагаемой сметной стоимости. Выполняют ремонт собственными силами (хозспособ) или заключая договор с подрядчиком – сторонним предприятием.

Учет ремонта основных средств хозспособом предполагает отнесение затрат на счета производственных издержек.

Как правило, предприятия, осуществляющие ремонт ОС самостоятельно, имеют вспомогательные производства, на базе которых ремонты производят, поэтому собирают расходы на счетах этих производств, а затем по мере восстановления объекта ОС списывают их на счет основного производства, фиксируя операции проводками:

ОперацияД/тК/т
Списание материалов на ремонт основных средств2310
Начисление зарплаты цеховому персоналу2370
Страховые отчисления с з/платы2369
Перенос затрат на производственные издержки по окончании ремонта2023

При отсутствии вспомогательных ремонтных цехов, затраты по ремонтам собираются непосредственно на счетах затрат:

Д/т 20, 23, 25, 26, 29, 44 – К/т 02, 10, 60, 70, 69

Компания самостоятельно провела текущие ремонтные работы по замене изношенных деталей оборудования на сумму 150 000 руб., из которых закуп материалов составил 95 600 руб., з/плата рабочих 35 000 руб., амортизация механизмов – 8900 руб. Ремонтного цеха компания не имеет. Бухгалтер оформляет ремонтные работы записями:

ОперацияД/тК/тСумма
Списаны на затраты производства:
ТМЦ201095 600
Зарплата рабочих цеха207035 000
Начислены страховые взносы на з/плату (35 000 х 30%)206910 500
Амортизация ОС, участвующих в ремонте20028900

Если ремонт осуществляется подрядчиком, то работы проводятся на основании заключенного договора, прием оформляется соответствующим актом, бухгалтер делает следующие проводки:

ОперацияД/тК/т
По предъявлении акта выполненных ремонтом работ отнесены затраты на себестоимость20, 23, 25, 26, 4460
НДС по выполненным работам1960
Произведена оплата ремонта подрядчику6051
НДС принят к вычету6819

Торговая компания заключила договор с подрядчиком на ремонт холодильного оборудования на сумму 200 600 руб. с учетом НДС. Прием выполненных работ бухгалтер оформила проводками:

ОперацияД/тК/тСумма
Подрядчиком предъявлен счет к оплате4460170 000
НДС196030 600
Оплата произведена6051200 600
НДС принят к вычету681930 600

Создание резерва на ремонт основных средств: проводки

Списывать текущие расходы на ремонт предприятие может напрямую (как в указанных примерах), либо распределив их по затратам года равномерными долями, для чего следует образовать резерв. Это актуально для компаний, планирующих большие объемы ремонтных работ. Создание резерва закрепляют в учетной политике (УП) компании, и после этого списывать расходы напрямую предприятие уже не вправе.

https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

Формируется резерв постепенным переносом стоимости ремонта на себестоимость продукции. Учитывают его на счете 96, открыв субсчет резерва. На практике процесс начисления резерва осуществляется исходя из общей первоначальной стоимости амортизируемого имущества на начало года, в котором образуется резерв, и норматива отчислений, утверждаемого в УП в целях налогообложения (п. 2 ст 324 НК РФ):

  • Компанией определяется предельная сумма отчислений в резерв на основе плана ремонтов на год (она не может превышать среднюю стоимость ремонтов, проведенных за 3 последних года);
  • Если планируется дорогостоящий ремонт на несколько лет, то фирма вправе увеличить предельный размер стоимости планируемых ремонтов на пропорциональную периоду сумму (если ранее подобные ремонты не проводились);
  • Рассчитывают среднюю стоимость ремонтов за 3 предыдущих года (не включая дорогостоящие проекты);
  • Вычисляют поквартальную или помесячную сумму отчислений в резерв на ремонт (в зависимости от отчетного периода по налогу на прибыль).

Компания рассчитывает норматив на основе данных:

– стоимость ОС на начало 2018 г. – 1 600 000 руб.;

– стоимость проведенных ремонтов за три предшествующих года: в 2015 – 500 000 руб., в 2016 – 430 000 руб., в 2017 – 510 000 руб.;

– предельная стоимость планируемых ремонтов на 2018 – 560 000 руб.;

– на 2 года (2018 – 2019) запланирован ремонт нестандартного оборудования в сумме 300 000 руб.

Произведем вычисления:

– средняя стоимость проведенных ранее ремонтов – 480 000 руб. (500 000 + 430 000 + 510 000);

– поскольку запланированная стоимость ремонтов на 2018 год превышает среднюю, базой для расчета будет использоваться средняя величина за прошлые периоды;

– для ремонта нестандартного оборудования сумма ремонта на 2018 год составит 150 000 руб. (300 000 / 2);

– норматив отчислений в резерв составил 39% ((480 000 + 150 000) / 1 600 000 х 100%).

В сумме годовой резерв составит 624 000 руб. (1 600 000 х 39%), т. е. в месяц списание затрат составит 52 000 руб. (624 000 / 12), в квартал – 156 000 руб. (624 000 / 4).

Учет резерва на ремонт основных средств

Рассчитав сумму отчислений в резерв, бухгалтер формирует проводки:

ОперацияД/тК/т
Начислен резерв (в сумме отчислений за отчетный период)20, 23, 25, 2696
Списаны затраты по проведенному ремонту ОС9610, 60, 69, 70

На конец года компанией проводится инвентаризация резерва, результаты которой показывают, в какой мере он был использован.

Если сумма начисленного резерва превышает реальные затраты, то этот остаток переносится в состав внереализационных доходов проводкой Д/т 96 К/т 91/1.

В случаях, когда фактические расходы превысили резерв, то нехватку восполняют списанием остатка на расходы записями Д/т 20 К/т 96 или Д/т 20 К/т 10, 60, 70, 69.

При наличии объектов «незавершенки» (например, когда ремонт запланирован на несколько лет) инвентаризируют их наличие и состояние на конец периода, составляя акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств по форме ИНВ-10.

Капитальный ремонт основных средств в бухгалтерском учете расходов будущих периодов

Возможность создать резерв на проведение ремонта появляется не у каждого предприятия, но восстановление ОС необходимо проводить, стараясь при этом руководствоваться принципом равномерности списания затрат.

Особенно актуально это при проведении капитальных ремонтов, поскольку суммы на них идут довольно крупные, а одномоментное списание может изрядно повредить состоянию и репутации фирмы.

Избежать скачков себестоимости продукции поможет способ списания затрат по ремонту путем распределения их как расходов будущих периодов, используя сч. 97. В этом случае проводки по отражению ремонтных работ будут следующими:

ОперацияД/тК/т
Учтены затраты по капитальному/текущему ремонту9710, 16, 60, 69, 70
Равномерное списание затрат по ремонту ОС20, 23, 2697

Погашают капитальные затраты обычно во временном интервале между проводимыми ремонтами.

Компания имеет на балансе высокоточное оборудование, которое должно подвергаться капремонту каждые 2 года во всем периоде его эксплуатации. Первый ремонт прошел в январе 2016. Капремонт проводился подрядным способом, его стоимость составила 590 000 руб. с учетом НДС. На протяжении 2-х лет бухгалтер списывал его стоимость равными долями. Проводки:

ОперацияД/тК/тСумма
В январе 2016 отражены затраты на капремонт9760500 000
НДС196090 000
НДС принят к вычету681990 000
Оплата ремонта произведена6051590 000
Ежемесячно с января 2016 по декабрь 2017 частично списывались расходы (500 000 / 24)209720 833

Несмотря на то, что ремонт сопровождается разборкой объекта, его отдельных элементов и другими работами, приостанавливающими процесс эксплуатации, начисление износа по ремонтируемым активам не прекращается, т. е. на учет амортизации ремонт основных средств не влияет.

Источник: https://spmag.ru/articles/remont-osnovnyh-sredstv-v-buhgalterskom-uchete

Резерв на ремонт основных средств: проблемные вопросы учета

Проводки по созданию резерва на ремонт основных средств

Какие сложности подстерегают налогоплательщика при создании резерва под предстоящий ремонт основных средств? Проанализируем арбитражную практику по спорным вопросам создания резерва на ремонт основных средств, в том числе на особо сложный и дорогостоящий ремонт.

Понятие резерва

Целью создания резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств (далее — резерв), как и любого другого резерва, является равномерное признание расходов в течение отчетного (налогового) периода.

Сразу отметим, что создание резерва является правом налогоплательщика, а не обязанностью (п. 3 ст. 260 НК РФ).

Если компания приняла решение формировать резерв, это решение необходимо отразить в учетной политике для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ).

После этого налогоплательщик уже не может отказаться от создания резерва и списывать фактические расходы на ремонт основных средств напрямую.

В учетной политике также прописывается порядок резервирования средств на предстоящий ремонт основных средств.

Методика создания резерва

Компания, образующая резерв, рассчитывает отчисления в него, исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых компанией в учетной политике для целей налогообложения (п. 2 ст. 324 НК РФ).

Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств.

Налогоплательщик обязан определить предельную сумму отчислений в резерв, исходя из периодичности осуществления ремонта объекта основных средств, частоты замены элементов основных средств (в частности, узлов, деталей, конструкций) и сметной стоимости указанного ремонта. Причем предельная сумма резерва не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года.

Компания может накапливать средства для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более чем одного налогового периода.

В этом случае предельный размер отчислений в резерв может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование названных видов ремонта, приходящихся на соответствующий налоговый период в соответствии с графиком их проведения, при условии, что в предыдущих налоговых периодах такие либо аналогичные виды ремонта не осуществлялись.

Итак, алгоритм создания резерва выглядит следующим образом:

1) составляем смету на текущий и капитальный ремонт, исходя из графика проведения ремонтных работ в текущем налоговом периоде;

2) составляем смету на проведение особо сложного и дорогостоящего капремонта;

3) рассчитываем среднюю величину расходов на обычный ремонт (кроме дорогостоящего капремонта) за предыдущие три года;

4) рассчитываем предельную величину расходов на ремонт (в части обычного ремонта) основных средств. Предельный размер отчислений в резерв увеличивается на стоимость особо сложных и дорогих видов капитального ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период при условии, что в предыдущих налоговых периодах указанные либо аналогичные ремонты не осуществлялись;

5) рассчитываем ежемесячную (ежеквартальную) сумму отчислений в резерв (зависит от отчетного периода по налогу на прибыль — см. табл. 1).

Таблица 1. Расчет отчислений в резерв в зависимости от отчетного периода

Отчетный периодПериодичность ­отчисленийФормула расчета
I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 1 ст. 285 НК РФ)ЕжеквартальноНорматив отчислений в резерв × стоимость собственных амортизируемых средств : 4
Месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ)ЕжемесячноНорматив отчислений в резерв × стоимость собственных амортизируемых средств : 12

Пример 1

Компания приняла решение о создании в 2016 г. резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств. Сметная стоимость обычных ремонтных работ на 2016 г. запланирована в размере 500 000 руб.

Сметная стоимость особо сложного и дорогого ремонта (нестандартное оборудование) составила 300 000 руб. Ремонт запланирован на 2016—2017 гг. В предыдущие три года (2013—2015 гг.) капитальный ремонт нестандартного оборудования не проводился.

Фактические расходы компании на текущий ремонт за предыдущие три года составила:

— в 2013 г. — 430 000 руб.;

— в 2014 г. — 560 000 руб.;

— в 2015 г. — 360 000 руб.

Совокупная стоимость собственных амортизируемых основных средств по состоянию на 1 января 2016 г. составила 20 млн руб.

Рассчитаем предельную сумму резерва на предстоящий ремонт основных средств.

Средняя величина фактических расходов на текущий ремонт за предыдущие три года составляет:

(430 000 руб. + 560 000 руб. + 360 000 руб.) : 3 года = 450 000 руб.

Запланированная сметная стоимость ремонтных работ превышает среднюю величину фактических расходов, поэтому предельная сумма резерва будет 450 000 руб.

Для особо сложного и дорогого ремонта сумма резервирования на 2016 г. составит:

300 000 руб. : 2 = 150 000 руб.

Предельный размер отчислений в резерв будет равен:

450 000 руб. + 150 000 руб. = 600 000 руб.

Норматив отчислений в резерв на ремонт основных средств:

600 000 руб. : 20 млн руб. x 100% = 3%.

Таким образом, компания будет относить ежеквартально (отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) расходы в размере:

20 млн руб. × 3% : 4 = 150 000 руб.

Соблюдение «правила трех лет»

Источник: https://www.eg-online.ru/article/329283/

Государственный консалтинг (Версия для печати) | РБС

Проводки по созданию резерва на ремонт основных средств
sh: 1: –format=html: not found

Выполненные проекты по направлению «Государственный консалтинг» (выборочно)

Качество жизни россиян, авторитет и конкурентоспособность нашей страны на международной арене напрямую зависят от эффективности работы органов власти всех уровней. Обеспечить высокую результативность их деятельности – сложная многокомпонентная государственная задача, к решению которой привлекаются лучшие экспертные силы России.

Наша компания – в их числе. В течение последних четырех лет РБС занимает 1 место в номинации «Государственный консалтинг» (по данным рейтингового агентства «Эксперт РА»). Среди клиентов компании – Администрация Президента РФ, Счетная Палата РФ, федеральные органы исполнительной власти России (Минобороны, Минэкономразвития, Минфин, Минрегион, Минтранс, Минсельхоз, МВД, Федеральная антимонопольная служба, Федеральная налоговая служба и др.), администрации более 35 субъектов РФ. Разработанные экспертами РБС методики проходят обязательную адаптацию в соответствии с особенностями клиентов и обеспечиваются экспертным сопровождением на всех стадиях реализации проекта. Мы предлагаем полный пакет услуг от разработки стратегии развития до пошагового планирования мероприятий. Все продукты нашей работы, являясь самостоятельными решениями задач клиентов, представляют собой единую систему управленческих решений. В зависимости от потребностей клиента мы осуществляем правовое, IT и PR-сопровождение проектов, оказываем содействие во внедрении предлагаемых разработок и принятии нормативно-правовых актов. РБС проводит тренинги и семинары для наших заказчиков, поскольку успешность предлагаемых решений зависит от того, насколько они поняты и приняты ключевыми специалистами органов государственной власти и местного самоуправления.

Наиболее востребованные консультационные услуги РБС в интересах органов государственной власти и местного самоуправления в РФ:

  • Оптимизация системы и структуры органов власти. Оптимизация численности государственных и муниципальных служащих
  • Совершенствование работы органов власти на основе ИКТ (включая элементы электронного правительства)
  • Модернизация системы предоставления государственных и муниципальных услуг, в т.ч. на базе многофункциональных центров / в электронном виде. Совершенствование контрольно-надзорных и разрешительных функций
  • Комплексное планирование социально-экономического развития территорий (стратегии и программы развития)
  • Внедрение программно-целевого подхода в деятельность органов власти. Разработка и управление реализацией целевых программ
  • Разработка и содействие в реализации структурных реформ в различных отраслях экономики Разработка отраслевых стратегий
  • Модернизация системы управления бюджетными финансами; управление государственным и муниципальным имуществом
  • Организация и проведение обучения государственных и муниципальных служащих

Мы реализовали более 350 проектов в интересах органов государственной и муниципальной власти. В активе РБС проекты по:

  • модернизации системы государственного управления в отдельных отраслях
  • разработке региональных стратегий и программ социально-экономического развития
  • разработке программ инновационного развития предприятий
  • созданию многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг
  • реорганизации органов исполнительной власти и оптимизации их структуры; оптимизации штатной численности государственных служащих
  • внедрению IT-решений для органов власти, включая внедрение элементов «Электронного правительства»
  • повышению эффективности управления отраслевыми бюджетными расходами, ведение бюджетного учета бюджетных учреждений
  • созданию системы мониторинга эффективности деятельности органов исполнительной власти и местного самоуправления

Клиенты РБС – органы государственной власти и местного самоуправления:

Федеральные органы исполнительной власти:

Администрация Президента РФСчетная палата РФ
Минэкономразвития РоссииМинфин России
Минрегион РоссииМинздравсоцразвития России
Минсельхоз РоссииМинтранс России
Минобрнауки РоссииМВД России
РострудРоснедвижимость
РосавиацияРосрыболовство
РосводресурсыФТС России
ФАС РоссииФГУ «Дирекция Программы повышения безопасности дорожного движения»

Администрации субъектов РФ:

Республика АдыгеяНовгородская область
Республика АлтайНижегородская область
Республика ИнгушетияНовосибирская область
Республика МордовияОрловская область
Республика ТатарстанРостовская область
Красноярский крайСаратовская область
Пермский крайСмоленская область
Белгородская областьТамбовская область
Брянская областьТверская область
Воронежская областьТульская область
Ивановская областьУльяновская область
Калининградская областьЧелябинская область
Калужская областьгород Москва
Курская областьгород Санкт-Петербург
Ленинградская областьНенецкий автономный округ
Липецкая областьЯмало-Ненецкий автономный округ
Московская область

Органы местного самоуправления

  • Балашиха (Московская область)
  • Кировск (Ленинградская область)
  • Красновишерск (Пермский край)
  • Липецк
  • Омск

По мнению клиентов, специалистов РБС отличает глубокое понимание специфики деятельности государственных и муниципальных структур, эффективное применение адаптированных бизнес-технологий, учет лучшего отечественного и международного опыта в сфере государственного управления.

Отзывы наших клиентов

За дополнительной информацией, пожалуйста, обращайтесь: Тел. +7 (495) 967 6838 Заместитель Генерального директора – директор Департамента государственного консалтинга Чудинов Андрей Юрьевич

E-mail: Choodinov@rbsys.ru

Директор Дирекции по работе с государственными структурами Андрей Николаевич Репников, E-mail: RepnikovAN@rbsys.ru

Источник: http://www.rbsys.ru/print.php?page=99&option=public

Проводки по созданию резерва на ремонт основных средств

Проводки по созданию резерва на ремонт основных средств

Текущий; Капитальный. При реконструкции и модернизации затраты на ремонт увеличивают стоимость объекта. При ремонте, как текущем, так и капитальном — списываются на текущие расходы.

Ремонт ОС производятся хозяйственным способом, то есть своими силами, либо подрядным — с привлечением сторонних исполнителей работ.

Расходы на проведение ремонта списываются на счета учета производственных затрат, то есть включаются в себестоимость.

Резерв на ремонт основных средств

Текущий; Капитальный. При реконструкции и модернизации затраты на ремонт увеличивают стоимость объекта. При ремонте, как текущем, так и капитальном — списываются на текущие расходы.

Ремонт ОС производятся хозяйственным способом, то есть своими силами, либо подрядным — с привлечением сторонних исполнителей работ.

Расходы на проведение ремонта списываются на счета учета производственных затрат, то есть включаются в себестоимость. Резерв на ремонт ОС Суть резерва на ремонт состоит в равномерном распределении затрат по периодам года.

То есть, расходы на проводимые в текущем периоде ремонты списываются не на текущие затраты, а на счет Резерв на ремонт нельзя создать по отдельным объектам ОС, для расчета резерва берется совокупная стоимость всех ОС организации.

Бухгалтерский резерв на ремонт ОС могут создавать фирмы, созданные не менее 3-х лет назад. Суммы резерва рассчитываются, исходя из сумм расходов на ремонт прошлых периодов — вычисляется средняя сумма затрат за предыдущие три года.

Сумма резерва не должна превышать этот показатель. Получите видеоуроков по 1С бесплатно:.

Резерв на ремонт основных средств в бухгалтерском и налоговом учете 1. Определение понятий и цели применения резервов в российской практике учета, особенности резервов предстоящих расходов и оценочных резервов.

Проводки по ремонту основных средств

Отметим, что годовая сумма резерва на гарантированный ремонт не должна превышать среднее арифметическое суммы фактически выполненных гарантированных ремонтов за предыдущие три года. Если сумма резерва отчисляется раз в квартал, то общая годовая сумма делится на 4. Сумму, превышающую резерв отпусков организации, можно списать за счет текущих затрат.

Резерв на ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Таким образом, средний размер расходов на обычный капремонт основных средств составил: 3 руб. Поскольку запланированная величина расход на обычный капремонт 1,3 млн руб. Проведение особо сложного и дорогостоящего капремонта не нормируется. Поэтому общая годовая сумма созданного резерва составит: 1,2 млн руб.

Ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Какие общие моменты важно знать о формировании резерва под ремонт? Как на то указывают положения п. Создание и применение резерва по каждому вышеуказанному направлению осуществляется по-своему.

Вместе с тем, принимая решение о формировании резерва, в своей учетной политике фирме следует определить лимит, при превышении которого ремонт будет квалифицироваться как дорогой.

Чтобы корректно проводить формирование резерва на ремонт основных средств, фирме следует иметь достоверную и полную информацию: о первоначальной стоимости ОС по состоянию на начало года; суммах, затраченных на ремонтные работы за предшествующие три года, а также о планах по проведению таких работ в будущем по сметной цене ; дорогостоящих ремонтных работах отдельные сведения: какие работы осуществлялись ранее, на какую сумму, какие планируются в обозримом будущем и т. Кроме того, фирме могут быть интересны аспекты создания и иных резервов.

:

Учет затрат на ремонт основных средств: проводки

Порядок создания резерва в налоговом учете установлен в статье Налогового кодекса. Сумма отчислений в резерв рассчитывается исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений.

Совокупная стоимость основных средств определяется на начало календарного года, в котором создается резерв. Для этого нужно сложить первоначальную стоимость всех амортизируемых основных средств, которые введены в эксплуатацию на начало года.

Обратите внимание: основные средства, которые работали до 1 января года, учитываются по восстановительной стоимости. Ее определяют в соответствии пунктом 1 статьи Налогового кодекса.

Заметим, что для целей налогообложения переоценка основных средств не должна превышать 30 процентов от восстановительной стоимости для основных средств, числящихся на балансе фирмы на 1 января г. На 1 января года фирма провела переоценку основных средств.

Создание резерва на ремонтные работы ос проводки

Согласно п. Расходы на ремонт Если ремонтируются объекты, которые еще не вошли в состав состав ОС, то расходы на ремонт включаются в их первоначальную стоимость. Если ремонтируются основные средства, то расходы на ремонт относятся к текущим расходам.

Резерв на ремонт основных средств 2018: расчет проводки налоговый учет

Восстановление основных средств может осуществляться через ремонт, модернизацию или реконструкцию. В зависимости от характера работ и затрат ремонтные работы различают на текущие и капитальные. Определение 1 Капитальный ремонт — при таком виде работ, производиться разборка всего объекта, ремонт осуществляется с периодичностью более года.

Текущий ремонт — исправление или замена отдельных узлов с целью поддержания объекта в рабочем состоянии. К такому виду работ относятся — техническое обслуживание, наладка, регулировка, смазка. Замечание 1 Ремонт может проводиться силами самого предприятия хозяйственным способом , или силами сторонней организации подрядный способ.

Проводиться ремонт в плановом порядке, в определенные промежутки времени.

2.12. Ремонт основных средств

По объему и характеру ремонтных работ различают капитальный и текущий ремонты основных средств. Они отличаются 7.

Указанные расходы учитываются единовременно в том отчетном периоде, когда отремонтированный Расходы на ремонт арендованных основных средств Из книги Практический аудит: учебное пособие автора Сиротенко Элина Анатольевна Расходы на ремонт арендованных основных средств Организации, применяющие УСН, могут учесть расходы как на ремонт собственных основных средств, так и на ремонт арендованных объектов. При этом не имеет значения, предусматривает договор возмещение этих расходов 3. Порядок списания затрат на ремонт основных средств В зависимости от объема и характера производимых ремонтных работ ремонт основных средств может быть капитальным и текущим.

Определение ежемесячной или ежеквартальной суммы отчислений в резерв. В следующем пункте будут рассмотрены формулы расчёта показателей, необходимых для расчёта резерва с соответствующим примером.

Ежемесячные или ежеквартальные отчисления, накапливаемые в течение года, формируют резерв и в последний день отчётного года признаются в качестве расходов.

Для расчёта резерва на ремонт определим, прежде всего, среднюю стоимость ремонта за предыдущие 3 года.

Источник: https://social-it.ru/provodki/provodki-po-sozdaniyu-rezerva-na-remont-osnovnih-sredstv.php

Резерв на ремонт основных средств

Проводки по созданию резерва на ремонт основных средств

Единовременно списывать расходы на ремонт могут себе позволить только небольшие фирмы. Организации, у которых имеется сложная структура основных средств, требующая, как правило, большого объема ремонтных работ, предпочитают списывать такие расходы равномерно.

Избежать в бухгалтерском учете резких скачков себестоимости продукции (работ, услуг) можно двумя способами:

  • по мере возникновения отражать затраты на ремонт в составе расходов будущих периодов, а затем равномерно списывать на себестоимость в течение срока, установленного организацией;
  • использовать резерв на ремонт основных средств (ОС), образованный путем равномерных ежемесячных отчислений.

В налоговом учете нет понятия “расходы будущих периодов”, поэтому использовать в нем бухгалтерскую технологию списания невозможно. Соответственно, чтобы избежать различий между бухгалтерским и налоговым учетом, целесообразно использовать именно метод списания ремонтных расходов за счет создаваемого резерва, в который равномерно производятся отчисления.

Возможность создания различных видов резервов в бухгалтерском учете закреплена в п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и п. 69 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств .

Для принятия решения об образовании резерва расходов на ремонт ОС используются документы, подтверждающие правильность определения ежемесячных отчислений: дефектные ведомости, обосновывающие необходимость проведения ремонтных работ; данные о первоначальной или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объектов ОС; сметы на проведение ремонтов; нормативы и данные о сроках проведения ремонтов; итоговый расчет отчислений в резерв.

Утверждено Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.
Утверждены Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н.

При образовании резерва расходов на ремонт ОС в затраты на производство (расходы на продажу) включается сумма отчислений, определенная исходя из годовой сметной стоимости ремонта.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм, зарезервированных на ремонт основных средств, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 96 “Резервы предстоящих расходов”. Создание резерва отражается по кредиту счета 96 и дебету счетов учета затрат на производство. Проводка делается на сумму ежемесячных отчислений в резерв, определяемую как 1/12 годовой сметной стоимости ремонта. Использование сумм резерва оформляется проводками:

Д 96 — К 23 “Вспомогательное производство” — если ремонт выполняется силами вспомогательного производства;

Д 96 — К 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” — если для проведения ремонта привлекаются специалисты сторонних организаций.

Утверждены Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.

В конце отчетного года проводится инвентаризация резерва расходов на ремонт основных средств, и неиспользованные суммы сторнируются.

Обратите внимание, что не сторнировать остаток резерва можно только в отношении длительных ремонтных работ.

Если ремонт планируется закончить в следующем году, то остаток не сторнируется, а по окончании ремонтных работ отражается по дебету счета 96 в корреспонденции со счетом 99 “Прибыли и убытки” в качестве прочих доходов.

Пример 1. Организация приняла решение о создании резерва на ремонт ОС в сумме 1 800 000 руб.

Рассчитаем размер ежемесячных отчислений в резерв. Он равен 150 000 руб/мес. (1 800 000 руб. : 12 мес.).

Фактически на ремонт, произведенный силами организации, в отчетном году затрачено 1 620 000 руб. Остаток резерва на конец года составил 180 000 руб. (1 800 000 руб. — 1 620 000 руб.).

В бухгалтерском учете организации делаются проводки:

ежемесячно

Д 20 “Основное производство” — К 96 — 150 000 руб. — начислена сумма резерва предстоящих расходов (в размере 1/12 части);

на момент проведения ремонта

Д 96 — К 10 “Материалы”, 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” — 1 620 000 руб. — отражены расходы на ремонт основных средств;

в конце года

Д 20 — К 96 — 180 000 руб. — отражена неиспользованная сумма резерва.

Может возникнуть ситуация, когда созданного резерва недостаточно, т.е. фактические расходы на ремонт превышают его размер. Например, если ежемесячно в резерв отчисляется 10 000 руб., то ремонт стоимостью 85 000 руб., проведенный в июне, списать за счет резерва не получится, поскольку сумма его составит лишь 60 000 руб. (10 000 руб/мес.

x 6 мес.). Как поступить в этом случае? По мнению автора, сумма затрат, не покрываемая за счет образованного резерва, должна сначала учитываться на счете 97 “Расходы будущих периодов”, а затем списываться за счет текущих резервных отчислений.

Если же такая ситуация возникает в конце года, то сумма превышения фактических затрат на ремонт списывается на расходы.

В налоговом учете затраты на ремонт ОС относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ). Порядок списания ремонтных расходов урегулирован ст. 260 НК РФ. Указанная статья предусматривает два способа их списания:

  • затраты на ремонт в качестве прочих расходов признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были понесены, в фактическом размере (п. 1 ст. 260 НК РФ);
  • за счет резерва на ремонт основных средств, созданного в соответствии с порядком, установленным ст. 324 Кодекса (п. 3 ст. 260 НК РФ).

Источник: https://3zprint-msk.ru/rezerv-na-remont-osnovnyh-sredstv/

Списание затрат по ремонту основных средств за счет резерва на ремонт основных средств – НалогОбзор.Инфо

Проводки по созданию резерва на ремонт основных средств

Отражение в бухгалтерском учете образования резерва расходов на ремонт основных средств (отчисления в резерв относятся на расходы равными долями на последний день отчетного периода в пределах величины резерва).

Дебет

Кредит

операции

Бухгалтерские проводки в производственных организациях, при создании резерва за счет затрат (расходов) вспомогательных производств

1

23

96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств»

Включено отчисление в резерв на ремонт основных средств в затраты (расходы) вспомогательных производств

Бухгалтерские проводки в производственных организациях, при создании резерва за счет общепроизводственных (общехозяйственных) расходов

1

25, 26

96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств»

Включено отчисление в резерв на ремонт основных средств в общепроизводственные (общехозяйственные) расходы (затраты)

Бухгалтерские проводки в организациях торговли

1

44 субсчет «Издержки обращения»

96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств»

Включено отчисление в резерв на ремонт основных средств в издержки обращения

Отражение в бухгалтерском учете списания фактических расходов (затрат), связанных с ремонтом основных средств за счет резерва.

Дебет

Кредит

операции

Бухгалтерские проводки при списании из резерва стоимости запчастей и материалов, использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются по фактурной стоимости

1

96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств»

10

Списана из резерва фактическая себестоимость материалов и запчастей, израсходованных для ремонта основных средств

Бухгалтерские проводки при списании из резерва стоимости запчастей и материалов, использованных для ремонта основных средств, если материалы учитываются по учетной стоимости

1

96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств»

10

Списана из резерва учетная себестоимость материалов и запчастей, израсходованных для ремонта основных средств

2

96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств»

16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов»

Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала и запчастей, отражаемая по дебету счета 16 или

96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств»

16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов»

Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала и запчастей, отражаемая по кредиту счета 16

Бухгалтерские проводки при начислении из резерва заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных средств

1

96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств»

70, 69

Отражены начисленные из резерва сумма заработной платы и взносы с начисленной заработной платы работников, занятых ремонтом основных средств

Бухгалтерские проводки по услугам собственным, при списании расходов вспомогательных производств, приходящихся на ремонт основных средств из резерва

1

96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств»

23

Списана из резерва доля расходов (затрат) вспомогательных производств, приходящаяся на ремонт основных средств

Бухгалтерские проводки при списании услуг (с НДС), оказанных сторонними организациями по ремонту основных средств из резерва

1

96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств»

60, 76

Списана из резерва стоимость потребленных услуг без НДС, относящихся к текущему периоду (месяцу)

2

97

60, 76

Списана стоимость потребленных услуг без НДС, относящихся к будущим периодам

3

19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»

60, 76

Учтен (начислен) НДС по оказанным услугам сторонней организацией

4

68 субсчет «Расчеты по НДС»

19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»

Принят к вычету из бюджета НДС в полной сумме по оказанным услугам сторонней организацией

Бухгалтерские проводки при оплате услуг, оказанных сторонними организациями по ремонту основных средств

1

60, 76

50, 51

Оплачена сторонней организации стоимость потребленных услуг по ремонту основных средств

Бухгалтерские проводки при списании расходов будущих периодов за отчетный период (месяц) за счет резерва на ремонт основных средств

1

96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств»

97

Списаны текущие расходы (затраты) будущих периодов за счет средств резерва на ремонт основных средств

Отражение в бухгалтерском учете корректировки правильности образования и использования сумм по резерву на ремонт основных средств по результатам проведенной инвентаризации.

Дебет

Кредит

операции

1

23, 25, 26, 44 и др.

96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств»

Сторнированы излишне начисленные суммы по резерву на ремонт основных средств с издержек производства или других источников по состоянию на 31 декабря отчетного года в результате обязательной на конец года проверки данных смет, расчетов и т. п. или

23, 25, 26, 44 и др.

96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств»

Доначислены суммы по резерву на ремонт основных средств на издержки производства или другие источники по состоянию на 31 декабря отчетного года в результате обязательной на конец года проверки данных смет, расчетов и т. п.

Отражение в бухгалтерском учете излишне начисленной суммы резерва по окончании в следующем за отчетным году ремонтных работ по объектам основных средств с длительным сроком их производства и существенным объемом указанных работ.

Дебет

Кредит

операции

1

96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств»

91-1

Отражена в качестве прочих доходов организации неиспользованная сумма резерва на ремонт основных средств по окончании ремонтных работ в новом году

См. также ремонт основных средств в бухгалтерском учете 

Источник: http://nalogobzor.info/publ/bukhgalterskie_provodki/osnovnye_sredstva/spisanie_zatrat_po_remontu_osnovnykh_sredstv_za_schet_rezerva_na_remont_osnovnykh_sredstv/49-1-0-1291

Арсенал Права
Добавить комментарий