Проводки по субаренде

Особенности бухгалтерского и налогового учета субаренды

Проводки по субаренде

 Документ : Особенности бухгалтерского и налогового учета субаренды

Особенности бухгалтерского и налогового учета субаренды

ВОПРОС: Наше предприятие арендует нежилое помещение у физического лица. При этом часть помещения мы сдаем в субаренду другому предприятию. Правомерно ли это и как отразить операции по такой аренде в налоговом и бухгалтерском учете?

ОТВЕТ: В соответствии со ст. 267 Гражданского кодекса предоставление арендатором арендованного имущества в субаренду производится исключительно по согласию арендодателя (если иное не предусмотрено законом или договором). Следовательно, арендатор с разрешения арендодателя может сдавать арендованное помещение в субаренду.

Как правило, в этом случае арендатору лучше уведомить письменным согласием арендодателя по этому вопросу.

Более того, в интересах арендатора, который планирует в своей деятельности субарендные операции, еще в преддоговорный период на стадии заключения договора аренды согласовать с арендодателем возможность субаренды, что поможет избежать любых недоразумений в договорных отношениях.

Следует заметить, что законодательного ограничения относительно размеров площадей, которые передаются в субаренду, не существует. В связи с этим по согласию арендодателя арендатор может предоставлять в субаренду как все арендованное помещение, так и его отдельную часть.

Субарендные отношения следует оформить договором субаренды. При этом следует учитывать, что, как правило, срок субаренды не может превышать срока действия договора аренды такого имущества.

Что касается платы за субаренду, то при осуществлении субарендных операций с имуществом негосударственной формы собственности (так же, как и при осуществлении арендных операций) ограничений, относительно размера и порядка формирования платы за субаренду законодательством не установлено.

Следовательно, размер платы за субаренду устанавливается по согласованию сторон (хотя не исключено, что в этом случае определенные условия относительно предельного размера такой платы могут быть выдвинуты владельцем такого имущества).

Поскольку часто в субарендных отношениях обе стороны (и арендатор, и субарендатор) являются субъектами предпринимательской деятельности (причем в большинстве случаев – плательщиками НДС), то следует иметь в виду, что в соответствии с пп. 3.1.1 ст.

3 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” в редакции от 03.04.97 г. N 168/97-ВР, с изменениями и дополнениями (далее – Закон о НДС), операции по оплате стоимости услуг по договорам оперативной аренды являются объектом налогообложения на добавленную стоимость.

В связи с этим размер арендной платы должен формироваться с учетом суммы НДС. При этом по первому событию (начислению или поступлению денежных средств) у арендатора возникают налоговые обязательства относительно НДС.

В свою очередь субарендатор – плательщик НДС имеет право включить в налоговый кредит суммы НДС, которые входят в состав арендной платы (при условии получения от арендатора налоговой накладной).

В случае если в субаренду предоставляется телефонизированное помещение, для того чтобы субарендатор мог пользоваться услугами связи, на срок субаренды на имя субарендатора следует переоформить договор с предприятием связи.

Что касается оплаты коммунальных платежей при субарендных отношениях, сторонами которых выступают субъекты предпринимательства, то здесь возможные две ситуации.

Первая из них заключается в том, что субарендатор заключает договоры с предприятиями жилищно-коммунального хозяйства (т.е.

на срок субаренды договоры с коммунальными службами перебформляются непосредственно на имя субарендатора), устанавливает отдельные счетчики и самостоятельно осуществляет расчеты с предприятиями жилищно-коммунального хозяйства за потребленные коммунальные услуги.

При этом стоимость коммунальных услуг в бухгалтерском учете включается в состав административных расходов субарендатора, а в налоговом учете (при наличии соответствующих подтверждающих документов) – в состав валовых расходов такого субъекта ведения хозяйства.

Относительно сумм НДС, которые входят в состав стоимости коммунальных услуг, субарендатор ( при наличии налоговых накладных предприятий жилищно-коммунального хозяйства) имеет право на налоговый кредит.

Во втором случае следует обратить внимание на порядок налогового учета денежных средств, полученных арендатором от субарендатора в возмещение сумм коммунальных платежей.

Учитывая разъяснение ГНАУ, при субаренде полученные транзитом от субарендатора суммы в налоговом учете арендатора будут включаться в валовые доходы (по начислению или поступлению денежных средств от субарендатора) и валовые расходы (по начислению или перечислению денежных средств предприятиям жилищно-коммунального хозяйства).

Рассмотрим на примере порядок учета операций, связанных с предоставлением нежилого помещения негосударственной формы собственности в аренду и субаренду.

Пример. Гражданин Сидоренко М. П., который имеет в частной собственности двухэтажное нежилое помещение, предоставил его в оперативную аренду ООО “Салют”. Сумма арендной платы, установленная по договоренности сторон, составляет 400 грн. на месяц. Помещение телефонизировано.

На срок аренды договоры с предприятиями жилищно-коммунального хозяйства и предприятием связи переоформлены на имя предприятия-арендатора. За месяц расходы арендатора на оплату услуг связи составили 60 грн. (в том числе НДС – 10 грн.), а на оплату стоимости коммунальных услуг – 120 грн.

(в том числе НДС – 20 грн.).

По согласию гражданина-арендодателя ООО “Салют” предоставило в субаренду 000 “Восток” первый этаж арендованного помещения.

По договоренности сторон субарендатор стоимость потребленных им коммунальных услуг возмещает арендатору в составе арендной платы, а оплату стоимости коммунальных услуг непосредственно предприятиям жилищно-коммунального хозяйства осуществляет арендатор. Субарендная плата установлена в размере 720 грн., в месяц (в том числе НДС – 120 грн.).

В учете хозяйственные операции будут отражены таким образом:

+—————————————————————————+¦ хозяйственной операции ¦Бухгалтерский ¦Сумма,¦Налоговый учет¦¦ ¦ учет ¦ грн.¦ ¦¦ +————–¦ +————–¦¦ ¦ Дт ¦ Кт ¦ ¦ ВД ¦ ВР ¦+————————————–+——+——-+——+——-+——¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦+—————————————————————————¦¦ У арендатора ¦+—————————————————————————¦¦ Расходы на выплату арендной платы гражданину-арендодателю ¦+—————————————————————————¦¦Начислена арендная плата гражданину- ¦ 92 ¦ 685 ¦ 400 ¦ – ¦ 400 ¦¦арендодателю (неработнику предприятия)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ – (на основании акта) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+————————————–+——+——-+——+——-+——¦¦С суммы арендной платы удержан ¦ 685 ¦641/ПН ¦ 80 ¦ – ¦ – ¦¦подоходный налог (по ставке 20 %) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+————————————–+——+——-+——+——-+——¦¦Выплачена арендная плата ¦ 685 ¦ 301 ¦ 320 ¦ – ¦ – ¦+—————————————————————————¦¦ Расходы на оплату услуг связи ¦+—————————————————————————¦¦Отражена стоимость услуг связи (на ¦ 92 ¦ 631 ¦ 60 ¦ – ¦ 50 ¦¦основании счетов предприятия связи) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+————————————–+——+——-+——+——-+——¦¦Отражена сумма НДС, которая входит в ¦ 644 ¦ 631 ¦ 10 ¦ – ¦ – ¦¦состав стоимости услуг связи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+————————————–+——+——-+——+——-+——¦¦Отражено право на налоговый кредит ¦ 641 ¦ 644 ¦ 10 ¦ – ¦ – ¦¦относительно НДС (от предприятия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦связи получена налоговая накладная) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+————————————–+——+——-+——+——-+——¦¦Оплачен счет предприятия связи ¦ 631 ¦ 311 ¦ 60 ¦ – ¦ – ¦+—————————————————————————¦¦ Расходы на оплату коммунальных услуг ¦+—————————————————————————¦¦Отражена стоимость коммунальных услуг ¦ 92 ¦ 631 ¦ 120 ¦ – ¦ 100 ¦¦(на основании счетов предприятий ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦жилищно-коммунального хозяйства) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+————————————–+——+——-+——+——-+——¦¦Отражена сумма НДС, которая входит в ¦ 644 ¦ 631 ¦ 20 ¦ – ¦ – ¦¦Состав стоимости коммунальных услуг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+————————————–+——+——-+——+——-+——¦¦Отражено право на налоговый кредит ¦ 641 ¦ 644 ¦ 20 ¦ – ¦ – ¦¦относительно НДС (от предприятий ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦жилищно-коммунального хозяйства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦получены налоговые накладные) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+————————————–+——+——-+——+——-+——¦¦Оплачены счета коммунальных ¦ 631 ¦ 311 ¦ 120 ¦ – ¦ – ¦¦предприятий ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+—————————————————————————¦¦ Доходы от сдачи части арендованного нежилого помещения в субаренду ¦+—————————————————————————¦¦Начислена плата за субаренду (на ¦ 377 ¦ 713 ¦ 720 ¦ 600 ¦ – ¦¦основании акта) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+————————————–+——+——-+——+——-+——¦¦Отражена сумма налогового ¦ 713 ¦ 641 ¦ 120 ¦ – ¦ – ¦¦обязательства относительно НДС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+————————————–+——+——-+——+——-+——¦¦Списана сумма дохода на финансовый ¦ 713 ¦ 791 ¦ 600 ¦ – ¦ – ¦¦результат ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+————————————–+——+——-+——+——-+——¦¦Получена от субарендатора плата за ¦ 311 ¦ 377 ¦ 720 ¦ – ¦ – ¦¦субаренду ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+—————————————————————————¦¦ У субарендатора ¦+—————————————————————————¦¦Начислена плата за субаренду ¦ 92 ¦ 631 ¦ 600 ¦ – ¦ 600 ¦¦арендатору ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+————————————–+——+——-+——+——-+——¦¦Отражена сумма НДС, которая входит в ¦ 644 ¦ 631 ¦ 120 ¦ – ¦ – ¦¦состав арендной платы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+————————————–+——+——-+——+——-+——¦¦Отражено право на налоговый кредит ¦ 641 ¦ 644 ¦ 120 ¦ – ¦ – ¦¦относительно НДС (от арендатора ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦получена налоговая накладная) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+————————————–+——+——-+——+——-+——¦¦Выплачена плата за субаренду ¦ 631 ¦ 311 ¦ 720 ¦ – ¦ – ¦¦арендатору ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+—————————————————————————+

“Киевский бухгалтер” N 15 (69), май 2002 г.
Подписной индекс 22259

Источник: http://cons.parus.ua/_d.asp?r=01GQ7de552199faddefbb42bab7e4b6fa94be

Какими документами оформляется аренда и субаренда помещений и какими бухгалтерскими проводками необходимо отразить данные транзакции? (Ольга О, 17 августа 2015 г.)

Проводки по субаренде

Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации

Ольга О, аудитор РК, сертификаты: DipIFR, CIPA, САР,

директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»

КАКИМИ ДОКУМЕНТАМИ ОФОРМЛЯЕТСЯ АРЕНДА И СУБАРЕНДА ПОМЕЩЕНИЙ И КАКИМИ БУХГАЛТЕРСКИМИ ПРОВОДКАМИ НЕОБХОДИМО ОТРАЗИТЬ ДАННЫЕ ТРАНЗАКЦИИ?

ТОО занимается медицинской деятельностью. У ИП взяло в аренду недвижимость и сдало часть ее другому ТОО. Какие документы нужно оформлять от ИП ежемесячно (только счет-фактуру или акт выполненных работ) и какие предоставлять в ТОО, которому сдали в субаренду? Какие будут правильные проводки?

При аренде помещений и последующей субаренде соответственно оформляется договор аренды и договор субаренды данного помещения.

Согласно пункту 1 статьи 7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» каждая операция финансово-хозяйственной деятельности должна регистрироваться в бухгалтерском учете и сопровождаться составление первичным документом.

Факт выполнения договорных условий может оформляться актом выполненных работ, услуг. При этом аренда помещений не является согласно Гражданскому кодексу работой или услугами.

Следовательно, акт выполненных работ (оказанных услуг) по форме Р-1, утвержденной Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов», при аренде помещений является не совсем уместным.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

В соответствии с положениями статьи 7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» первичные документы как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, индивидуальные предприниматели и организации разрабатывают самостоятельно либо применяют формы или требования, утвержденные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, которые должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1) наименование документа (формы);

2) дату составления;

3) наименование организации или фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, от имени которых составлен документ;

4) содержание операции или события;

5) единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении);

6) наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события) и правильность ее (его) оформления;

7) идентификационный номер.

Таким образом, ТОО может подтверждать выполнение условий договора как аренды, так и субаренды другим документом, составленным в соответствии с положениями статьи 7 вышеуказанного НПА. То есть и ИП и ТОО – основной арендатор могут выписывать документ, подтверждающий выполнение условий договора аренды и субаренды в свободной форме с учетом всех реквизитов, указанных выше.

Счет-фактура является обязательным документом согласно статье 263 Налогового кодекса для плательщиков НДС. Если ИП и арендатор являются плательщиками НДС, они обязаны выписать счет-фактуру по дате оборота по реализации, которая определяется в соответствии с пунктом 2-3 статьи 237 Налогового кодекса.

Что касается бухгалтерских проводок у ТОО по взаимоотношениям с ИП:

При предоплате аренды ИП Д-т 1620 К-т 1030 на сумму предоплаты;

Д-т 7210 К-т 3310 на сумму выписанного акта выполненных работ (оказанных услуг) или любого другого документа; Д-т 1420 К-т 3310 на сумму НДС;

Д-т 3310 К-т 1620 перекрытие суммы обязательств по аренде.

Если сначала получен документ, подтверждающий выполнение условий договора и счет-фактура: Д-т 7210 К-т 3310 на сумму выписанного акта выполненных работ (оказанных услуг) или любого другого документа; Д-т 1420 К-т 3310 на сумму НДС;

Д-т 3310 К-т 1030 или 1010 оплата аренды.

Бухгалтерские проводки по взаимоотношению с другим ТОО по договору субаренды:

При получении предоплаты по субаренде Д-т 1030 К-т 3510 на сумму полученной предоплаты;

Д-т 1210 К-т 6010 на сумму выписанного акта выполненных работ (оказанных услуг) или любого другого документа; Д-т 1210 К-т 3130 на сумму НДС;

Д-т 3510 К-т 1210 перекрытие суммы дебиторской задолженности по аренде.

Если сначала выписан документ, подтверждающий выполнение условий договора и счет-фактура: Д-т 1210 К-т 6010 на сумму выписанного акта выполненных работ (оказанных услуг) или любого другого документа; Д-т 1210 К-т 3130 на сумму НДС;

Д-т 1030 или 1010 К-т 1210 погашение дебиторской задолженности субарендатором.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.

Источник: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=37944591

Типовые бухгалтерские проводки для арендатора и арендодателя

Проводки по субаренде
Вопросы по учету аренды встречаются чаще других. Это связано с тем, что большинство компаний предпочитает арендовать имущество, а не приобретать в собственность. Из статьи вы узнаете, какие предусмотрены типовые бухгалтерские проводки для арендатора и арендодателя.

Минфин выпустил новые правила учета аренды >>

Типовые бухгалтерские проводки для арендодателя

Допустим, ваша компания передала в аренду какое-то имущество. Рассмотрим, как вы будете отражать операции по такой сделке в бухгалтерском учете.

Передача имущества в аренду

В бухучете имущество, которое сдается в аренду, учитывайте обособленно (в разрезе аналитического учета) от собственного имущества. Обратите внимание, что в аренду можно передавать только некоторые активы.

Для удобства контроля за движением объектов к счетам учета имущества (01, 03 и 10) организация вправе открыть соответствующие субсчета, например:

  • субсчет «Собственное имущество»;
  • субсчет «Имущество, переданное в аренду».

Такой вывод позволяет сделать Инструкция к плану счетов (счета 01, 03 и 10).

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен

Операции по передаче имущества в аренду отразите в учете следующим образом:

Дебет 01 (03) субсчет «Имущество, переданное в аренду» Кредит 01 (03) «Собственное имущество»

– передано в аренду имущество организации.

Обратите внимание, на тот факт, что передачу объектов нужно оформить документально. При передаче в аренду объектов, учтенных на счете 10, необходимо списать их стоимость в общем порядке – на материальные расходы. Для контроля такого имущества учитывайте его за балансом. Например, открыв забалансовый счет 013 «Малоценное имущество, переданное в аренду»:

Дебет 20 Кредит 10 (16)

– списаны материалы при передаче в аренду;

Дебет 013 «Малоценное имущество, переданное в аренду»

– отражена на забалансовом счете стоимость переданного в аренду малоценного имущества.

Все остальные расходы, которые по договору или закону должен оплатить арендодатель (например, транспортировка), отражайте в аналогичном порядке. В бухучете делайте проводку:

Дебет 20, 91-2 Кредит 76 (60, 70, 69…)

– отражены расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду.

Это следует из пунктов 5, 7 и 11 ПБУ 10/99.

Арендная плата

Расчеты с арендатором оформите подходящими документами. Если предоставление имущества в аренду является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы учитывайте в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). При этом в учете делайте проводку:

Дебет 62 (76) Кредит 90-1

– начислена арендная плата;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с суммы арендной платы (если деятельность организации облагается НДС).

Доход в виде арендной платы признавайте в бухучете ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца в сумме, определенной в договоре аренды (п. 15 ПБУ 9/99). Признание дохода не зависит от того, перечислил арендатор платеж или нет (п. 12 ПБУ 9/99). Узнайте, какие проводки в учете бывают у арендодателей >>

Если предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы включайте в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В этом случае в учете сделайте запись:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1

– начислена арендная плата.

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с суммы арендной платы (если деятельность организации облагается НДС).

Возврат арендатором имущества

В бухучете имущество, которое сдается в аренду, учитывается обособленно (в разрезе аналитического учета) от собственного имущества в оценке, согласованной в договоре (акте приемки-передачи). Возврат нужно оформить документально.

Операции по возврату арендованного имущества в учете арендодателя оформите следующей проводкой:

Дебет 01, 03, 10 «Собственное имущество» Кредит 01, 03, 10 субсчет «Имущество, переданное в аренду»

– возвращено арендатором имущество, ранее переданное в аренду.

Такой порядок учета следует из Инструкции к плану счетов (счета 01, 03 и 10).

Типовые бухгалтерские проводки для арендатора

Теперь о том, какие проводки сделать в учете, если ваша компания выступает в качестве арендатора оборудования, транспорта или другого основного средства.

Получение имущества в аренду

Оформите получение имущества специальными документами. Имущество, полученное в аренду, отразите за балансом. Для этого используйте забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». При получении имущества сделайте проводку:

Дебет 001

– получено имущество по договору аренды.

Стоимость арендованного имущества указывайте в оценке, зафиксированной в договоре.

К счету 001 можно организовать аналитический учет:

  • по арендодателям;
  • по каждому арендованному основному средству.

Такие правила предусмотрены в Инструкции к плану счетов.

Прочие расходы, которые по договору или закону должен оплатить арендатор (например, транспортировка), отразите в бухучете проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 91-2…) Кредит 76 (60, 70,69…)

– отражены расходы, связанные с получением имущества в аренду.

Это следует из пунктов 5, 7 и 11 ПБУ 10/99.

Минфин выпустил новые правила учета аренды

Появился новый бухгалтерский стандарт по аренде. Компании будут выбирать, каким из двух способов вести учет. Узнайте, как учесть изменения в работе >>

Возврат имущества арендодателю

По общему правилу бухучет арендованного имущества арендатор ведет за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства». Возврат арендованного имущества отразите следующим образом:

Кредит 001

– возвращено арендодателю арендованное имущество.

Стоимость арендованного имущества укажите в оценке, зафиксированной в договоре.

Эти правила предусмотрены в Инструкции к плану счетов.

Из этого правила предусмотрены исключения в некоторых случаях.

Дорогой коллега, годовая подписка на «Главбух» всего за 14 990 р.! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/21335-tipovye-buhgalterskie-provodki-dlya-arendatora-i-arendodatelya

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

Проводки по субаренде

В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества. Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье.

Что арендуем?

Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ.

Наряду с общими положениями кодекс устанавливает особенности использования отдельных видов имущества: транспортных средств, зданий, сооружений, финансовой аренды.

Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства:

Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

  • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
  • Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
  • Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
  • Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
  • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

Аренда: отражаем в учете

Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.

Начисление арендной платы — проводки у арендодателя

Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.

В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

ДтКтОписание проводкиДокумент
6290.1Отражена выручка от услуг арендыДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
20 (23,25,26,29,44)02Отражена сумма амортизации по объекту арендыБух.справка
90.220 (23,25,26,29,44)Списаны амортизация и прочие расходы по арендеНакладные поставщиков, акты оказанных услуг и пр., бух.справка
90.368.2Отражен НДС по арендной платеСчет-фактура выданный

Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы:

ДтКтОписание проводкиДокумент
6291.1Отражена выручка от сдачи имущества в арендуДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
91.368.2Начислен НДС с выручкиСчет-фактура выданный
91.202Списаны затраты (амортизация) объекта арендыБух.справка
5162Поступила оплата от арендатораБанковская выписка

Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.

Начисление арендной платы — проводки у арендатора

Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками:

ДтКтОписаниеДокумент
001Принят объект арендыАкт приема-передачи, договор
20 (23,25,26,29,44)76АНачислена арендная плата проводкаДоговор, акт оказанных услуг
1976АОтражен НДССчет-фактура полученный
68.219Принят к вычету НДС
76А51Оплачена сумма арендыПлатежное поручение
001Объект возвращен арендодателюАкт приема-передачи

Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.

https://www.youtube.com/watch?v=pffM1QrB8Xw

Если условиями финансовой аренды предусмотрен последующий выкуп объекта арендатором, то бухгалтер отразит это так:

ДтКтОписаниеДокумент
7651Оплачен выкупной платежДоговор, платежное поручение
0876Оприходован объект ОСДоговор, акт формы ОС-1
1976Отражен НДССчет-фактура полученный
0108Ввод в эксплуатацию объектаПриказ руководителя
6819Принят к вычету НДС

Ремонтируем арендованное имущество

Капитальный ремонт объекта может осуществляться за счет одной из сторон, что обязательно отражается в договоре.

Ремонт за счет арендатора

Затраты по ремонту, связанные с оплатой труда работникам, расходы на запчасти, услуги обслуживающих организаций арендатор вправе отнести на расходы по обычной (основной) деятельности, если арендуемое имущество используется в соответствии с назначением. Сумму, затраченную на ремонт, списывают проводкой: Дт 20 (44) Кт 10 (70,76).

Ремонт за счет арендодателя

Такой вариант используется на практике не часто, сумма расходов отражается арендатором в счет будущих платежей по аренде такой записью: Дт 76 Кт 20 (44).

Текущий ремонт обычно осуществляет арендатор в ходе эксплуатации имущества, относит на расходы по обычным (Дт 20,44) или прочим (Дт 91.2) видам деятельности, что зависит от назначения и способа применения арендуемого объекта.

Источник: https://buhspravka46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskie-provodki-po-operatsiyam-arendyi.html

Аренда — Audit-it.ru

Проводки по субаренде

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 Гражданского кодекса РФ).

Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату).

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды (п. 1 ст. 614 ГК РФ).

При аренде любого имущества (как движимого, так и недвижимого) надо оформить в двух экземплярах (один для арендодателя, второй для арендатора) два документа:

  • договор аренды. Договор аренды недвижимости, заключенный на год и более, надо зарегистрировать в территориальном органе Росреестра;

  • акт приема-передачи арендованного имущества.

При возврате имущества арендодателю надо оформить в двух экземплярах акт возврата арендованного имущества.

В бухгалтерском учете в течение срока аренды:

В налоговом учете передача и получение имущества в аренду не отражаются.

Амортизацию на ОС, сданное в аренду, продолжает начислять арендодатель.

Он же платит налог на имущество по ОС, облагаемым этим налогом.

Учет у арендодателя

Арендодатель учитывает арендную плату:

  • если сдача имущества в аренду является одним из основных видов деятельности организации (например, когда организация больше не ведет никакой деятельности) – в составе выручки и в бухгалтерском, и в налоговом учете;

  • в остальных случаях – в прочих доходах в бухгалтерском учете и во внереализационных доходах в налоговом учете.

Арендную плату надо включать в доходы на последнее число каждого месяца.

Проводка при этом будет такая:

Проводка

Операция

Д 62 – К 90 (91)

Начислена арендная плата за месяц

Для целей НДС предоставление имущества в аренду является услугой, облагаемой налогом по ставке 18%.

На последнее число каждого месяца арендодатель начисляет НДС на сумму арендной платы за месяц и не позднее 5-го числа следующего месяца выставляет арендатору отгрузочный счет-фактуру.

Учет у арендатора

Арендная плата учитывается в бухгалтерских и налоговых расходах арендатора на основании договора аренды и акта приемки-передачи арендованного имущества.

Составлять акт об оказании услуг по договору аренды надо, только если это прямо предусмотрено договором.

В бухгалтерском учете арендная плата всегда включается в расходы на последнее число каждого месяца аренды:

Проводка

Операция

Д 20 (26, 44) – К 60

Арендная плата за месяц включена в затраты

Для целей налога на прибыль арендная плата включается в расходы.

НДС с арендной платы принимается к вычету на последнее число каждого месяца аренды на основании счета-фактуры арендодателя.

Субаренда

Арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) на срок, не превышающий срока договора аренды.

К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

В этом случае ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор. 

См. также:

  • Доходные вложения в материальные ценности
  • Лизинг
  • Договор аренды
  • Договор ренты

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Аренда: подробности для бухгалтера

  • Доходы от операционной аренды: признание и учет … 16 ФСБУ «Аренда» объекты учета аренды, возникающие по договору аренды, в рамках которого … в целях применения ФСБУ «Аренда» объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров … (рыночных) условиях.
    Налогообложение доходов от аренды.
    Доходы, полученные бюджетным (автономным) …

    учреждением от аренды, поступают в самостоятельное распоряжение учреждения … учреждениях»).
    Сделкой с заинтересованностью договор аренды будет признаваться, если руководители арендодателя …

  • Применение МСФО (IFRS) 16 «Аренда» при исполнении концессионных соглашений в Российской Федерации … концессионных соглашениях».

    Применимость IFRS 16 «Аренда» для учета объектов концессионных соглашений … п. 9 МСФО (IFRS) 16 «Аренда» договор в целом или его … отдельные компоненты являются договором аренды, если по этому договору одна … » п. 3 МСФО (IFRS) 16 «Аренда» прямо указано, что этот стандарт … правила, установленные МСФO (IFRS) 16 «Аренда», вполне подходят для целей учета …

    правил, установленных МСФО (IFRS) 16 «Аренда».

  • Учреждение сдает имущество в аренду … »).
    Сделкой с заинтересованностью договор аренды будет считаться, если руководители … операционной аренды и доходов от аренды.
    Бухгалтерский учет объектов аренды ведется … объектов учета аренды.
    Объекты учета аренды, возникающие по договору аренды, в …

    целях применения ФСБУ «Аренда» объекты учета аренды, возникающие в рамках … организации помещение в аренду. По договору аренды ежемесячная плата составила … бюджетным (автономным) учреждением от аренды, поступают в самостоятельное распоряжение учреждения …

  • Практические вопросы определения срока аренды по МСФО (IFRS) 16 «Аренда» …

    не подлежащего досрочному прекращению периода аренды, организация должна применять определение … арендодателя на прекращение аренды является опционом на прекращение аренды. Период, покрываемый … проанализировать:
    существование опциона на прекращение аренды (предположим, что договором предусмотрена …

    участков со схожими характеристиками (предмет аренды, целевое назначение арендуемых объектов, … неопределенный срок. Целевое назначение объекта аренды — проведение комплексного освоения территории …

  • Осуществление закупок в рамках Закона № 223-ФЗ для аренды имущества …

    единственного поставщика отнесено заключение договора аренды недвижимого имущества нежилого здания (или … , строении, сооружении, нежилом помещении (соответственно, аренда иного движимого имущества, например автотранспорта … обычно конкретная потребность заказчика в аренде нежилого недвижимого имущества (например, производственных …

    слов о предмете договора аренды
    При аренде имущества предмет договора описывается с … , касающиеся специфики такого вида аренды, как прокат, аренды транспортных средств (как с …

  • Учет аренды в соответствии с МСФО 16 … контракт будет являться договором аренды.
    Договор аренды
    Заключенный договор может …

    активом Кт
    Обязательства по аренде
    ;
    Последующее признание актива … по аренде Кт
    Обязательство по аренде
    . Учет аренды арендодателем
    Учет аренды арендодателем … между операционной и финансовой арендой.
    Финансовая аренда предусматривает передачу всех … Дебиторская задолженность по аренде
    .
    Учет операционной аренды
    Арендодатель признает поступления … на дату начала аренды.

    Если период аренды превышает один год, …

  • Учет объектов аренды по новому стандарту … на два типа:
    аренда;
    безвозмездное пользование.
    Использовать СГС «Аренда» (далее -Стандарт) … .
    Операционная и финансовая аренда
    Стандартом предусмотрено два вида аренды: операционная и финансовая … учреждений возникают объекты операционной аренды.

    К финансовой аренде чаще всего относится передача … следует отразить операцию прекращения договора аренды.
    Возвращение арендатором объекта основных средств … в разделе главного меню «
    Расчеты
    » – «
    Аренда
    » – документ «
    Начисление амортизации прав пользования …

  • Сотрудники используют личный транспорт в служебных целях: оформление аренды или безвозмездного использования для списания ГСМ … служебных целях планируется оформить договором аренды или договором безвозмездного пользования. Можно … .2012 N 1543-О).
    Аренда
    По договору аренды (фрахтования на время) транспортного …

    поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего … с контролирующими органами целесообразно разграничивать арендую плату (не облагаемую страховыми взносами … ).
    Для документального подтверждения расходов на аренду необходимы документы, оформленные в соответствии …

  • Признание в учете объектов неоперационной (финансовой) аренды при определении налога на имущество учреждений … учете обязательств (кредиторской задолженности по аренде) перед правообладателем (арендодателем) … на дату классификации объектов аренды (далее – арендные обязательства пользователя …

     ведением переговоров по заключению договора аренды (договора безвозмездного пользования), включающие … признаваемые объектами неоперационной (финансовой) аренды, являющиеся по своей экономической ( … объектом лизинга (неоперационной (финансовой) аренды), стоимость которого включается в налогооблагаемую …

  • Переход на применение ФСБУ «Аренда» …

    для организаций государственного сектора «Аренда» (далее – стандарт «Аренда»). С целью перейти … между операционной и финансовой арендой?
    Стандарт «Аренда» классифицирует аренду на операционную и финансовую … объектов учета аренды.
    Объекты учета аренды, возникающие по договору аренды, в рамках … «Аренда» как объекты учета операционной аренды (п. 15 стандарта «Аренда»).

    Объекты учета аренды … 1. Договор аренды классифицируется как операционная аренда или финансовая (неоперационная) аренда.
    2. Передача …

  • Операционная аренда: организуем учет согласно стандарту … операций в рамках операционной аренды, поскольку данная аренда чаще всего встречается …

    пользования, имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма) или договором … , 25 СГС «Аренда» основными объектами учета операционной аренды правообладателя (арендодателя) имущества … сроки полезного использования объектов операционной аренды (оставшиеся сроки пользования объектами … балансодержателя).

    * * *
    Согласно Стандарту объекты учета аренды классифицируются для целей ведения бухгалтерского …

  • Бухгалтерский учет объектов аренды в учреждениях с 2018 года … основном признается объектом операционной аренды. Финансовая аренда еще не распространена среди …

    классификационным признакам (операционная, неоперационная (финансовая) аренда, объекты основных средств, полученные в … согласно СГС «Аренда» данный объект аренды относится к объектам операционной аренды.
    Оставшийся срок … силу п. 25 СГС «Аренда» доходы от аренды признаются доходами текущего финансового …

    согласно СГС «Аренда» данный объект аренды относится к объектам операционной аренды.
    Оставшийся срок …

  • Переход на применение СГС «Аренда» … в отношении объектов аренды применяются:
    СГС «Аренда»;
    Методические указания по … п. 11 СГС «Аренда» объекты учета аренды делятся:
    1) на … в аренду, квалифицируется как операционная аренда.

    К объектам финансовой аренды относятся, … учета аренды.
    Согласно п. 25 СГС «Аренда» доходы от аренды признаются … обязательств (кредиторской задолженности по аренде) перед правообладателем (арендодателем). Оценка … объекта учета неоперационной (финансовой) аренды пользователю (арендатору) отражается правообладателем …

  • Применение СГС «Аренда» в образовательном учреждении … срока аренды, являются объектами учета финансовой
    аренды.
    Полный список признаков финансовой аренды приведен … недвижимость».
    Объекты учета операционной аренды
    СГС «Аренда» вводит совершенно новый вид … «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»;
    – 26 «Имущество, переданное в … сроки полезного использования объектов операционной аренды (оставшиеся сроки пользования объектами имущества … балансовой стоимостной величине объектов операционной аренды, переданных в пользование.
    Многие …
  • Покупаем автомобиль в лизинг. Внимание: финансовая аренда! … связанные с заключением договора аренды, и выкупная стоимость имущества … дохода лизингодателя. Согласно СГС «Аренда» в первоначальную стоимость объекта … непосредственно связанным с заключением договора аренды, относятся расходы на уплату … полномочия учредителя, объекты финансовой аренды признаются в бюджетном учете учредителя … учреждения отражаются объекты операционной аренды по отношениям безвозмездного пользования … отметим, что согласно СГС «Аренда» объекты лизингового имущества подлежат …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/agreements/arenda.html

Арсенал Права
Добавить комментарий